Какой полагается штраф за несвоевременную уплату НДФЛ?

С граждан Российской Федерации государство регулярно взымает денежные отчисления, называемые налогами. Некоторые из них вносятся в бюджет страны ввиду возникновения соответствующих ситуаций в жизни плательщиков, например, при продаже недвижимого жилого имущества, автотранспортного средства передвижения, и тому подобное. Однако существует также один сбор, отчисления по которому производятся ежемесячно – налог на доходы физического лица. В этом материале мы рассмотрим, что собой представляет обсуждаемый сбор, кто обязан переводить его в государственную казну, и какой полагается штраф за несвоевременную уплату НДФЛ.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Что представляет собой НДФЛ

Налог на доходы физического лица – сбор, который перечисляется в государственную казну с денежных средств, поступающих налогоплательщикам. Граждане отдают часть вырученных при продаже жилья и машины денег, делятся частью полученного выигрыша, а также делают регулярные отчисления в казну с ежемесячной заработной платы. Обязательство по перечислению искомых сумм лежит на налогоплательщике по велению государства, так как с их помощью наполняется бюджет страны, а значит, улучшается благосостояние общества.

Если гражданин получает денежный доход, то с полученной суммы, согласно установленной на законодательном уровне ставке, в казну поступает некоторая часть. Она и представляет собой налог на доходы физического лица. Согласно статистике, представленной на государственном уровне, средства, поступающие в виде уплаты НДФЛ, являются третьим по величине источником дохода бюджета страны.

Ставка по искомому налоговому отчислению составляет 13% от полученной суммы дохода. То есть, если величина заработанной платы человека составляет 40 тысяч российских рублей, получит на руки он на 13% меньше (то есть на 5 тысяч 200 рублей). По итогу, месячная выплата для работника составит 34 тысячи 800 рублей. Ощутимая разница, не так ли?

Налоговым периодом по НДФЛ являются календарные двенадцать месяцев, то есть годичный срок.

Как понятно из вышеуказанного примера с заработной платой, для вычисления величины налогового сбора требуется знать не только процент по ставке, но также размер финансовой базы, к которой он применяется. Финансовая база в искомой ситуации – денежные средства, полученные в виде дохода налогоплательщиком.

Впрочем, величина ставки, равная 13%, действительна лишь для одной категории населения. Условно всех проживающих в России людей можно поделить на две группы:

• являющихся резидентами граждан, проживающих на территории страны минимальный положенный срок, установленный посредством государственного указа, равный 183 дням;
• не являющиеся резидентами, то есть находящимися в России менее упомянутых выше 183 дней.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Существуют категории лиц, для которых, ввиду профессионального статуса, сделаны исключения. К ним относятся:

• государственные служащие;
• военные.

При этом, находиться за рубежом и сохранять статус резидента указанные группы лиц имеют право лишь в том случае, когда отбыли туда на службу по велению государства. В этой ситуации они находятся там вынужденно, следовательно, имеют право на сохранение резидентского статуса.

Так, ставка в 13% действительно только для первой группы – резидентов.

Если граждане получают денежный доход впоследствии реализации какого-либо имущества, обязанность по перечислению средств в государственный бюджет ложится непосредственно на их плечи. Однако за перечисление части средств, выдаваемых на рабочем месте, отвечают так называемые налоговые агенты, то есть фактически организации, являющиеся работодателями. К этим средствам относятся:

• заработная плата;
• премиальные начисления;
• иные денежные выплаты от работодателя.

Проведение процедуры перечисления возлагается на бухгалтерский отдел организации-работодателя, работники которого фиксируют весь денежный «оборот» сотрудников в специальной справке, подготовленной по форме 2-НДФЛ. Этот «оборот» состоит из:

• поступающих работником денег в виде зарплаты, премий и тому подобных выплат;
• налоговых вычетов, предоставляемых сотруднику через работодателя, ввиду возникновения законного повода к их получению;
• налоговых отчислений, исчисленных и переведенных в пользу государственной казны.

Отчисления производятся налоговыми агентами, согласно установленным законодательством срокам, то есть в:

• июле;
• октябре;
• январе.

Перечисление необходимо отправить до наступления 15 числа указанных выше месяцев.

Размеры ставок

Как уже было сказано выше, ставки по налоговым выплатам с поступающих к гражданам доходов разняться в зависимости от статуса каждого конкретного лица.

Таблица 1. Размеры ставок в зависимости от статуса

Величины ставок по НДФЛ

Объекты, подлежащие обложению НДФЛ

Согласно главному своду сведений, регулирующему налоговые правоотношения на территории Российской Федерации, то есть Налоговому Кодексу, к объектам обложения налогом на доходы физического лица принадлежат следующие средства.

1. Денежные средства, поступающие к резидентам государства во время налогового периода, при этом источник их поступления может находиться:
   1. внутри границ Российской Федерации;
   2. за их пределами.
2. Если средства получены гражданином-нерезидентом, то источник ее должен находиться в пределах границ нашей страны.
3. Помимо зарплаты, получаемой на рабочем месте, отчисления снимаются с:
   1. денег, поступающих в качестве оплаты используемых сторонними лицами авторских прав конкретного гражданина;
   2. за реализацию личного недвижимого имущества лица, автотранспортных средств, ценных бумаг или долей в каких-либо компаниях;
   3. за передачу недвижимости или иных имущественных объектов во временное пользование;
   4. оплата за произведенную работу, осуществляемую по официально заключенному договору.

Определить, находится ли источник поступления средств в России или за ее пределами можно, узнав место расположения компании или ее имущества.

Существует также перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

1. Денежные средства, определенные гражданам, временно утратившим трудоспособность ввиду наступления болезни или вынужденным ухаживать за собственными заболевшими отпрысками.
2. Деньги, являющиеся отчислениями пенсионной направленности, отчисляемые людям, имеющим официальный соответствующий статус пенсионера, то есть достигшим конкретного возрастного порога или же в медико-социальном бюро признанных пенсионерами.
3. Финансовые компенсации, передаваемые гражданам ввиду нанесения определенной степени вреда их здоровью, а также предоставление жилых помещений на безвозмездной основе, при увольнении гражданина с места работы.
4. Стипендиальные отчисления, полагающиеся к выдаче студентам ВУЗов, обучающимся на отличные или хорошие оценки.
5. Денежное вознаграждение людям, приобретшим статус доноров.
6. Для программ научной и образовательной сферы передаются так называемые гранты – денежная поддержка, необходимая для их проведения. Она также входит в список необлагаемых налогом на доходы физических лиц денежных поступлений.
7. Помощь, оказываемая лицам, получившим ущерб имущественного характера, а также вред здоровью, нанесенный природным катаклизмом.
8. Помощь социально незащищенным категориям граждан, то есть семьям малообеспеченным, и прочим лицам.
9. Гражданам, попадавшим в плен к террористам и получившим в результате физические или психические повреждения.
10. Денежные компенсации, выдаваемые на уменьшение стоимости путевок, не имеющих туристический характер.

Кто платит налог на доходы физического лица

По определенным критериям, лица, выплачивающие искомое налоговое отчисление, отличаются друг от друга. Главным критерием является принадлежность к какому-либо государству. Так, выплачивать средства в российский бюджет обязаны:

• россияне;
• иностранцы, выбравшие в качестве места жительства Российскую Федерацию, но имеющие иную гражданскую принадлежность;
• лица, не являющиеся гражданами какого-либо государства.

Кто должен заплатить налог государственной казне

Выплаты также вменяются такой категории, как индивидуальные предприниматели, фактически представляющие собой такие же физические лица, как и обычные граждане, поэтому они обязаны переводить государству часть выручки, поступающей к ним в процессе ведения рабочей деятельности. За них никто не проведет искомую процедуру, так как ИП не работает на чужого человека, он и есть собственный работодатель, выступающий в роли налогового агента.

Обязанность по выплате налогов распространяется также на несовершеннолетних жителей Российской Федерации, однако, ввиду несовершеннолетия самостоятельно производить перечисление денежных средств в казну они не могут, как не могут и устроиться на официальную работу. Следовательно, проводить процесс за них обязаны родные родители, или иные лица, их замещающие:

• усыновители;
• люди, взявшие на себя попечительство;
• опекающие детей граждане.

Выше мы упоминали про статус резидента и нерезидента. Поскольку законодательно для становления резидентом необходимо пробыть на территории России не менее 183 дней, получить резидентский статус можно в течение налогового периода. Раз статус меняется, приобретается и право на перерасчет ставки, следовательно, и денежных отчислений.

Необходимо ответить, что принадлежность к категории резидентов не находится в зависимости от российского гражданства субъекта. Он может быть подданным иностранного государства, но жить и работать на территории России, при этом находясь в пределах ее границ более 183 дней.

Предоставление отчетности

Отчетность по налогу на доходы физического лица предоставляется в виде бланков, заполненных согласно правительственным установкам. Их формы также утверждены «сверху» и находятся в открытом доступе на просторах интернета.

Отчисления налога на доходы физического лица – всемирная практика, ее используют все развитые зарубежные страны. За счет денежных средств, поступающих по подоходному налогу, наполняется государственный бюджет, средства из которого далее поступают на благоустройство страны.

Компании, обладающие статусом юридического лица, кроме того, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, нанимают работников и становятся налоговыми агентами. Это обстоятельство обязует их передавать на проверку в отделение Федеральной налоговой службы, упомянутые ранее бланки в заполненном виде.

Заполнение документов производится с помощью сведений, поступающих на каждого отдельно взятого сотрудника организации. Основанием для их передачи служит то, что все они представлены информацией о поступающих к работникам денежных средствах и налоговых отчислениях, отправляемых в казну с получаемой ими оплаты.

Предоставлением в инспекцию документов нужно заниматься в установленные сроки. Для справки 2-НДФЛ крайней датой является первое число апреля последующего за текущим годичного периода.

Крайняя дата предоставления документа в инспекцию – первый день апреля месяца следующего за отчетным периодом года.

Согласно постановлениям и иным нормативным актам, изданным государством, декларацию обязаны подавать:

• индивидуальные предприниматели;
• владельцы частных юридических организаций;
• граждане, получившие оплату, с которой не был изъят НДФЛ;
• субъекты, получившие денежное вознаграждение от физического или юридического лица, не имеющего статус налогового агента;
• гражданином, получившим денежный приз;
• при реализации недвижимости ее владельцем, если искомое наименование находилось во владении этого человека менее периода в три года;
• члены резидентской категории граждан, источником получения средств для которых стала иностранная организация или иное лицо;
• люди, получающие вознаграждение ввиду статуса наследника автора произведений литературной или научной направленности;
• субъект, которому деньги достались в качестве подарка, за исключением тех случаев, когда дарящий деньги человек является родственником.

Во всех иных ситуациях гражданин предоставляет отчетные декларационные бланки по форме 3-НДФЛ только для того, чтобы получить полагающийся ему налоговый вычет или дополучить недостающую сумму, не перечисленную работодателем ранее.

Скачать бланк 3-НДФЛ 

Льготы по НДФЛ

Как уже было ранее сказано выше, граждане имеют право на уменьшение налоговой базы, с которой производится исчисление подоходного сбора, посредством использования, так называемого налогового вычета.

Какие льготы по подоходному налогу полагаются гражданам

Существует несколько разновидностей искомой компенсации:

• имеющая социальный характер;
• стандартный;
• имущественный;
• инвестиционный;
• профессиональный.

Стандартный вычет – денежные средства, идущие на уменьшение налоговой базы, с которой производится расчет НДФЛ, применяется при выдаче заработных плат следующим субъектам:

• ветеранам ВОВ;
• людям, принимавшим участие в боях, при этом получившим травму, контузию, инвалидность или иное повреждение;
• гражданам, имеющим статус героев отечества;
• лицам, принимающим участие в устранении последствий радиационных аварий и связанного с этим событием негативного влияния.

Денежные средства, полагающиеся указанным выше лицам, составляют сумму в пятьсот рублей и три тысячи рублей, величина зависит от значимости признанных за каждым лицом заслуг и полученных им повреждений.

Если человек в одно и то же время представляет несколько перечисленных категорий, то может получить все полагающиеся денежные средства, но суммы будут выданы лишь по-отдельности.

Кроме того, стандартные вычеты полагаются гражданам, являющимся родителями, при этом, не в обязательном порядке биологическими. Главное правило состоит в том, что они должны принимать деятельное финансовое участие в жизни отпрыска и при этом официально его опекать, при этом, либо произведя его на свет самостоятельно, либо:

• пройдя процедуру усыновления или удочерения;
• оформив опекунство;
• получив официальный статус попечителя.

Размер получаемой компенсации будет зависеть от того, в каком порядке появился на свет или был принят в семью каждый ребенок, является ли он инвалидом или полностью здоров, каков его возраст и получает ли он на момент выдачи денежных средств высшее образование.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как в 2017 году пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Социальный вычет предполагает государственную помощь на покрытие следующих затрат:

• на получение медицинской помощи, в том числе прохождение дорогостоящих процедур из специально определенного правительством перечня;
• на приобретение рекомендованных лечащим врачом лекарственных препаратов;
• на расходы, связанные с благотворительностью;
• оплату страховых взносов;
• внесение средств на нетрудовые пенсионные накопления;
• получение высшего образования.

Более подробно рассмотреть список компенсируемых по социальному вычету затрат можно в статье Налогового Кодекса под номером 219.

Подавший заявление человек может получить по всем вышеуказанным поводам возврат налога на покрытие расходов в 120 тысяч российских рублей. При этом, разумеется, речь идет об этой сумме, а о ее 13%, то есть всего гражданин по социальному вычету может претендовать на 15 тысяч 600 рублей.

Однако из каждого правила существует исключение. Если гражданин получал медицинскую помощь, являющуюся дорогостоящей, ее величина в эту сумму (15 600) не входит. С полной стоимости манипуляций можно будет вернуть 13%.

Приведем пример. Катерина Климова решила пройти процедуру экстракорпорального оплодотворения, так как самостоятельно завести ребенка у них с мужем не получалось. В результате сама процедура и сопутствующие ей манипуляции, входящие в стоимость, обошлись семейной паре в 200 тысяч российских рублей. Поскольку экстракорпоральное оплодотворение является одним из пунктов перечня дорогостоящих медицинских манипуляций, дождавшись конца года, Катерина предоставила в налоговую инспекцию заявление с требованием предоставить полагающуюся ей компенсацию, а также приложила к нему пакет сопутствующих документов и заполненную декларацию 3-НДФЛ.

По окончанию камеральной проверки, налоговая инспекция уведомила нашу героиню о положительном решении, вынесенном сотрудниками службы. Через некоторое время состоялся перевод средств на банковскую карту Катерины. От полной стоимости процедуры ей было возвращено 13%, то есть 26 тысяч российских рублей.

С имущественным вычетом, так или иначе, знаком каждый гражданин нашего государства, так как рано или поздно в его жизни возникает потребность в решении жилищного вопроса. При приобретении жилья, или его самостоятельном возведении, каждый гражданин имеет право на получение вычета на покрытие расходов, размер которых составляет 2 миллиона рублей, если совершены они из собственного кармана, или 3 миллиона рублей, если необходимо покрыть проценты по взятому на приобретение целевому займу.

Представьте, что вы приобрели жилье, цена которого составила полтора миллиона рублей, при этом оплатили денежные средства из своего кармана. Поскольку эта сумма входит в установленный предел в 2 миллиона, от нее будут отчислены и возвращены налогоплательщику 13%. Получается, на руки вы получите 260 тысяч российских рублей. Вполне ощутимая сумма, не так ли?

Узнать более подробно о не озвученных в статье разновидностях вычета, вы можете, зайдя на официальный электронный ресурс Федеральной налоговой службы России, где подробнейшим образом описываются все обстоятельства, служащие возникновением права на получение того или иного вида компенсации, и что она из себя представляет.

Какие штрафные санкции полагаются за несвоевременную выплату подоходного налога

Теперь, когда вы знаете, что такое налог на доходы физического лица, имеете представление о связанных с ним льготам, необходимых для заполнения документах, объектах, подлежащих обложению и прочих важных нюансах, можно переходить непосредственно к рассмотрению штрафных санкций, применяемых к злостным неплательщикам.

Поскольку в основном перечислением средств занимаются налоговые агенты, то есть организации, оплачивающие гражданам труд, именно они обязаны заботиться о том, чтобы не получить штраф. В их обязанности входит:

• своевременное исчисление налога;
• также своевременный перевод средств в государственную казну;
• правильный расчет таких элементов, как финансовая база, полагающаяся и выданная величина вычета, размер искомого сбора;
• верное оформление и заполнение отчетности и ее передача на проверку.

Если одно из вышеперечисленных условий не выполняется, налоговый агент оказывается под угрозой получения штрафных санкций, неприятно ударяющих о бюджет любой организации

Давайте посмотрим, какие именно штрафы полагаются работодателям в 2017 году.

Заработная плата сотрудникам компаний официально начисляется и выплачивается дважды, так как делится на две части:

• аванс;
• собственно заработную плату.

Удержание подоходного налога производится после выдачи второй части, то есть оплаты труда. Согласно букве закона, перечислять с нее отчисление в пользу государственной казны организация-работодатель должна непосредственно на следующий за выдачей заработной платы день. Невыполнение этого условия может венчаться следующими ситуациями:

• налог был удержан, однако перечислен в казну позднее указанного выше срока;
• средства были удержаны, однако перечисления в казну государства так и не последовало;
• средства не были не только отправлены, но также начислены, несмотря на то, что бухгалтер имел возможность произвести процедуру.

В первом случае компания получает денежный штраф, а также на каждый день просрочки начинает «капать» пеня. Во второй ситуации обе этих санкции имеют место быть, кроме того, производится взыскание недоимки. В третьем случае, несмотря на то, что он кажется самым вопиющим, компания может получить только штраф, так как, согласно букве закона, взыскание недоимки по налогу на доходы физического лица из денег организации-работодателя официально запрещена.

Необходимо принимать во внимание следующий факт: если не произведено удержание НДФЛ с денежных средств, врученных сотруднику в натуральном виде, санкции не применяются, по той же причине, что и в ситуации с непроизведенным исчислением.

В Налоговом Кодексе нашей страны установлены временные рамки, служащие регулирующим ситуацию сроком давности, по окончанию которого специалисты налоговой системы не имеют право продолжать требовать выплат подоходного налога с работодателей. Они составляют 36 месяцев с того дня, когда искомая выплата предполагалась к перечислению в государственный бюджет.

Представим, что бухгалтерский отдел вашей компании не осуществил перевод денежных средств в государственную казну в апреле 2014 года. В 2017 году, по наступлению апреля месяца, налоговая служба будет вынуждена прекратить процесс по взысканию денежных средств, так как положенный срок в 36 месяцев пройдет.

Обратите внимание! Если сотрудникам налоговой службы покажется, что ситуация смягчается некоторыми обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими в момент, предназначенный для перечисления средств, величина штрафной санкции может быть уменьшена.

Чтобы перевести на счет налоговой инспекции денежные средства, представленные штрафом по невыплате подоходного налога, необходимо заполнить платежный документ, представленный поручением.

От поручения по выплате налога код бюджетной классификации, вписываемый в бумагу для совершения штрафной выплаты, отличается на одно значение и представлен следующей комбинацией цифр: 18210102010013000110. Кроме того, производится внесение сведений в следующие графы:

• строка под номером 107 содержит дату, представленную в поступившем от налоговой службы требовании в виде временных рамок для внесения денежных средств по полученным штрафным санкциям, заполнение производится полное, в следующем формате: 30.05. 2017;
• ячейка под номером 108 заполняется номером, закрепленным за требованием, поступившим от налоговой инспекции;
• 109 строка представлена датой требования.

За невыплату или несвоевременный перевод средств, даже при условии, что просрочка составила не более одного рабочего дня, налоговый агент обязан передать в государственную казну денежные средства, величина которых составляет 20% от размера искомого отчисления. Обратите внимание! Применяется эта санкция лишь в той ситуации, когда у налогового агента действительно не было препятствий к перечислению денежных средств

Если препятствия все же возникли, налоговый агент обязан отправить в налоговую инспекцию уведомление с соответствующим содержанием и сообщить об этом.

Если средства были исчислены и даже удержаны, однако бухгалтерский отдел компании не уложился в законодательно установленные временные рамки, на каждый день просрочки полагается пеня, размер которой равен одной трехсотой части ставки Центробанка, применяемой при рефинансировании, и действующей на момент перевода средств.

Обратите внимание! Штрафы полагаются не только за просрочки по денежным переводам, но также за несвоевременную передачу на проверку отчетности. Так, не в установленное время, предоставив 2-НДФЛ, налоговый агент вынужден внести в качестве компенсации по 200 рублей за каждый документ. Если пропущен срок передачи на проверку формы 6-НДФЛ, штраф составляет тысячу рублей за ежемесячную просрочку.

Видео — Штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ

Подведем итоги

Чтобы не попасть в сложную ситуацию, связанную с денежными штрафами, начисляемыми налоговыми агентами, необходимо внимательно относится к установленным на законодательном уровне срокам перевода средств и передачи на проверку отчетных документов. Пренебрежение установленными нормами приведет к вынужденной выплате средств, компенсирующих халатное отношение налогового агента. Будьте уверены, эти, казалось бы, с позиции целой компании, мелкие затраты, могут больно ударить по карману, так как в организациях трудится, как правило, не один человек. Их много, и за непредставленные по каждому из них документы получается серьезная сумма штрафа.

Наймите опытного бухгалтера, относящегося к работе компании со всей ответственностью, и сами отслеживайте проводимую работу. Такое отношение – залог успеха организации.

Как избежать денежных штрафов подскажет наша статья