Условный расход по налогу на прибыль: кому нужны данные расчеты?

Фирмы, работающие на традиционной системе налогообложения (OCHO), показывают результат своей деятельности в налоговом и бухгалтерском учёте. Такое разграничение необходимо для правильного и аккуратного расчёта прибыльного налога. Налоговый учёт ведут, основываясь на НК РФ, бухгалтерию ведут по Положению о бухгалтерском учёте (ПБУ18/02). Как раз в нём фиксируются представления о «расходе условном» и «условном доходе» по сбору на прибыль – значение, благодаря которому можно просчитать размер нынешнего прибыльного налога, чтобы уплата была корректной. Сегодня мы рассмотрим условный расход по налогу на прибыль подробнее.

Условный расход по налогу на прибыль

Прибыльный налог: о чём речь?

В российской системе сборов основным и одним из самых масштабных является именно прибыльный. Это связано с широким кругом его плательщиков — все российские фирмы, концерны, компании, а также конторы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль. Это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного итога, приносимого трудовой эффективностью компании.

Правила, согласно которым прибыль облагается сбором, содержатся в НК страны. Объектом обложения налогом является прибыль, по факту, пошлина начисляется на те денежные средства, которую предприниматель имеет в разнице между полученными деньгами и деньгами затраченными. Выясняя цифру прибыльного налога для уплаты в бюджет, необходимы значения условных дохода и расхода. Заполняя отчёты о финансовых результатах деятельности, предприниматели обязательно заполняют строку 2300, отображающую общий финансовый результат. Условные расход и доход как раз сформировываются из этого результата, помноженного на ставку прибыльного налога (базовая ставка составляет двадцать процентов).

Условный доход по налогу на прибыль

Сперва разберём, что такое УДНП — доход условный. Таковым принято считать отрицательный финансовый результат фирмы, помноженный на базовую ставку в двадцать процентов. Проще говоря, если бухгалтерский учёт постановил, что в фирме образовался убыток, по прибыльному налогу будет посчитан условный доход. Другими словами, УДНП – величина «экономии».

Как отразится условный доход в отчёте бухгалтеров? Проводка будет выглядеть следующим образом: Кт99, к которому будет открыт субсчёт «Условный доход к сбору на прибыль» — Дт68. Убыток, понесённый фирмой, считается вычитаемой временной разницей. Эта разница влечёт за собой налоговый отложенный актив. В итоге бухгалтерская проводка будет такой: Дт09 – Кт68 в случае начисления. Если убыток будет списан, проводка изменится: Дт68 – Кт09.

Пример. ООО «Никто не знает» в третьем квартале получила убыток в сто тысяч рублей, который отражён в бух.учёте. Считаем по вышеуказанной формуле – УДНП х 20%. Значит, условный расход на прибыльный налог в этом квартале составит двадцать тысяч рублей. Убыток влечёт отложенный налоговый актив и проводки будут такими: Дт09 – Кт68. За третий квартал проводки ООО «Никто не знает» выглядят так:

Таблица 1. Проводки за третий квартал

Условный расход по прибыльному налогу

УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.

Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2016 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.

Таблица 2. Проводки за квартал

Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

Кого интересуют эти расчёты?

Уплату прибыльного налога закон требует от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны, работающие по OCHO: общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества и прочие. Получающие доход на территории нашей страны зарубежные фирмы или компании, работающие в России, имея постоянные представительства, входят в число плательщиков также.

Сбор уплачивается и зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения и имеющими статус российских резидентов по налогам. Зарубежные фирмы, местом управления которых по факту является Россия, налог на доходы тоже отчисляют в казну нашего государства. Следовательно, все перечисленные юр.лица должны иметь представление о ПБУ18/02, а значит, об УРНП и УДНП.

Общие положения ПБУ18/02

Не применяют ПБУ18/02:

1. Муниципальные (государственные) конторы.
2. Кредитные учреждения.
3. Фирмы, работающие по «упрощёнке», ECXH или «вменёнке».

Примечание: малые предприятия и предприятия некоммерческие имеют право отказаться от ПБУ18. Для этого информация должна быть отражена в учётной политике фирмы.

Видео — ПБУ18/02, учёт расходов по налогу на прибыль

Подведём итоги

Разобраться в налоговых хитросплетениях непросто, особенно, когда дело касается традиционной системы налогообложения для компаний. Недаром этот режим считается самым сложным и трудоёмким в подсчётах. Чтобы подсчитать прибыльный налог корректно и безошибочно, действовать лучше профессионалу – поэтому в ООО первым делом нанимают сотрудников бухгалтерского отдела.

Многие начинающие бизнесмены рассматривают вопросы налогообложения ещё на этапе бизнес-планов и это верное решение. В данном тексте мы осветили основные положения по условным доходам и расходам. Надеемся, информация была для вас полезна или помогла освежить в памяти упущенные моменты.