nalog-expert.com
Экспертный портал консультаций по декларациям и налогам
Бесплатная консультация по телефонам*
По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 653-60-72 доб. 387
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 426-14-07 доб. 253
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Задать вопрос консультанту

Условный расход по налогу на прибыль: кому нужны данные расчеты?

Фирмы, работающие на традиционной системе налогообложения (OCHO), показывают результат своей деятельности в налоговом и бухгалтерском учёте. Такое разграничение необходимо для правильного и аккуратного расчёта прибыльного налога. Налоговый учёт ведут, основываясь на НК РФ, бухгалтерию ведут по Положению о бухгалтерском учёте (ПБУ18/02). Как раз в нём фиксируются представления о «расходе условном» и «условном доходе» по сбору на прибыль – значение, благодаря которому можно просчитать размер нынешнего прибыльного налога, чтобы уплата была корректной. Сегодня мы рассмотрим условный расход по налогу на прибыль подробнее.

Условный расход по налогу на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль

Прибыльный налог: о чём речь?

В российской системе сборов основным и одним из самых масштабных является именно прибыльный. Это связано с широким кругом его плательщиков — все российские фирмы, концерны, компании, а также конторы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль. Это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного итога, приносимого трудовой эффективностью компании.

Правила, согласно которым прибыль облагается сбором, содержатся в НК страны. Объектом обложения налогом является прибыль, по факту, пошлина начисляется на те денежные средства, которую предприниматель имеет в разнице между полученными деньгами и деньгами затраченными. Выясняя цифру прибыльного налога для уплаты в бюджет, необходимы значения условных дохода и расхода. Заполняя отчёты о финансовых результатах деятельности, предприниматели обязательно заполняют строку 2300, отображающую общий финансовый результат. Условные расход и доход как раз сформировываются из этого результата, помноженного на ставку прибыльного налога (базовая ставка составляет двадцать процентов).

Условный доход по налогу на прибыль

Сперва разберём, что такое УДНП — доход условный. Таковым принято считать отрицательный финансовый результат фирмы, помноженный на базовую ставку в двадцать процентов. Проще говоря, если бухгалтерский учёт постановил, что в фирме образовался убыток, по прибыльному налогу будет посчитан условный доход. Другими словами, УДНП – величина «экономии».

Как отразится условный доход в отчёте бухгалтеров? Проводка будет выглядеть следующим образом: Кт99, к которому будет открыт субсчёт «Условный доход к сбору на прибыль» — Дт68. Убыток, понесённый фирмой, считается вычитаемой временной разницей. Эта разница влечёт за собой налоговый отложенный актив. В итоге бухгалтерская проводка будет такой: Дт09 – Кт68 в случае начисления. Если убыток будет списан, проводка изменится: Дт68 – Кт09.

Пример. ООО «Никто не знает» в третьем квартале получила убыток в сто тысяч рублей, который отражён в бух.учёте. Считаем по вышеуказанной формуле – УДНП х 20%. Значит, условный расход на прибыльный налог в этом квартале составит двадцать тысяч рублей. Убыток влечёт отложенный налоговый актив и проводки будут такими: Дт09 – Кт68. За третий квартал проводки ООО «Никто не знает» выглядят так:

Таблица 1. Проводки за третий квартал

ПроводкаСумма
Дт99.1 – Кт90.9100 тысяч рублей (убыток фирмы)
Дт68 – Кт99.220 тысяч рублей (УДНП)
Дт09 – Кт6820 тысяч (налоговый отложенный акт)

Условный расход по прибыльному налогу

УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.

Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2016 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.

Таблица 2. Проводки за квартал

ПроводкаСумма
Дт 90.9 – Кт99.1200 000 рублей (прибыль компании)
Дт99.2 – Кт6840 000 рублей (100.000 х ставка 20% = УРНП)
Дт68 – Кт0920 000 рублей (за третий квартал погашен налоговый отложенный актив)
Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

Кого интересуют эти расчёты?

Уплату прибыльного налога закон требует от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны, работающие по OCHO: общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества и прочие. Получающие доход на территории нашей страны зарубежные фирмы или компании, работающие в России, имея постоянные представительства, входят в число плательщиков также.

Сбор уплачивается и зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения и имеющими статус российских резидентов по налогам. Зарубежные фирмы, местом управления которых по факту является Россия, налог на доходы тоже отчисляют в казну нашего государства. Следовательно, все перечисленные юр.лица должны иметь представление о ПБУ18/02, а значит, об УРНП и УДНП.

Общие положения

Общие положения ПБУ18/02

Не применяют ПБУ18/02:

  1. Муниципальные (государственные) конторы.
  2. Кредитные учреждения.
  3. Фирмы, работающие по «упрощёнке», ECXH или «вменёнке».

Примечание: малые предприятия и предприятия некоммерческие имеют право отказаться от ПБУ18. Для этого информация должна быть отражена в учётной политике фирмы.

Видео — ПБУ18/02, учёт расходов по налогу на прибыль

Подведём итоги

Разобраться в налоговых хитросплетениях непросто, особенно, когда дело касается традиционной системы налогообложения для компаний. Недаром этот режим считается самым сложным и трудоёмким в подсчётах. Чтобы подсчитать прибыльный налог корректно и безошибочно, действовать лучше профессионалу – поэтому в ООО первым делом нанимают сотрудников бухгалтерского отдела.

Многие начинающие бизнесмены рассматривают вопросы налогообложения ещё на этапе бизнес-планов и это верное решение. В данном тексте мы осветили основные положения по условным доходам и расходам. Надеемся, информация была для вас полезна или помогла освежить в памяти упущенные моменты.

 

Добавить комментарий

По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 653-60-72 387
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 426-14-07 доб. 253
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Стоимость товаров в иностранных онлайн-магазинах может увеличиться на 18%
Налог на интернет покупки в 2018 году: в чем заключается идея?

Проект федерального бюджета страны на 2018 год…

Михаил  13 июля 2018
Как вернуть 13 процентов за лечение зубов
Как вернуть 13 процентов за лечение зубов: официальные бумаги для ФНС

Сотни тысяч россиян каждый год в той…

Дмитрий  14 июня 2018
Заполнение 3-НДФЛ
Заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет: как рассчитать сумму и заполнить документ

Для получения имущественного расчета следует подать в…

Вика  27 марта 2018

top