Налог на имущество при УСН: размер ставки, расчет платежа

Упрощенная система налогообложения привлекательна облегченной нагрузкой и возможностью уменьшения авансовых платежей. Дополнительным бонусом выступает освобождение от уплаты некоторых государственных сборов. Среди множества преимуществ часть повинностей остается в силе, среди которых налог на имущество при УСН.

Налог на имущество при УСН был инициирован в 2015 г

Особенности применения имущественного налога при УСН

Организациям и физлицам, использующим упрощенку, надлежит перечислять в бюджет сумму, удерживаемую от кадастровой стоимости объекта.

Особенности применения УСН согласно ст 346.11 НК РФ

Официальными лазейками, позволяющими игнорировать общее правило, выступают следующие ситуации:

• в регионе не ратифицированы итоги кадастровой оценки недвижимости на начало периода, или не утверждены размеры ставки;
• предмет налогообложения не внесен в региональный реестр объектов недвижимости, по отношению к которым налог удерживается от кадастровой стоимости.

Во всех остальных ситуациях государственный сбор необходимо оплачивать.

Объекты налогообложения

Список объектов:

• бизнес-центры;
• офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
• недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
• жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.

Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:

• возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
• эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
• содержат до 20% помещений под офисы.

Торговыми центрами считаются обособленно стоящие постройки нежилого предназначения, в которых размещены торговые, общепитовские или точки предоставления услуг

Если цена постройки обозначена в кадастровом реестре и отсутствует стоимость офисного помещения, находящегося в этой постройке, под налоговой базой подразумевается доля от полной стоимости здания.

Размер ставки

Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта. Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%. Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.

Имущественный налог для юридических лиц на УСН

Юрлица на УСН обязаны оплачивать имущественный налог.

Калькуляция суммы к оплате, как и подача декларации, находятся в зоне ответственности юрлица: срок подачи бумаг — до 30 марта года, идущего за отчетным. Отчетные документы необходимо предоставить по месту регистрации.

Если региональным законодательством прописаны выплаты авансовых платежей, юрлицам следует их заплатить в течение 30 календарных дней по окончании периода.

Временные рамки оплаты находятся в ведении регионального законодательства

Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно

В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.

Имущественный налог для индивидуальных предпринимателей на УСН

У бизнесменов, работающих по упрощенке, существуют обязательства по выплате имущественного налога.

Наряду с юридическими лицами, ИП оплачивает имущественный налог на основании кадастровой стоимости. В каждом регионе сформирован реестр налогооблагаемых объектов, которые ИП эксплуатирует в процессе реализации коммерческой деятельности.

Предприниматели не занимаются расчетами и подготовкой документации. Калькуляция сумм к оплате поручена ИФНС, сотрудники которой направляют ИП квитанции. Срок оплаты — 1 декабря идущего за отчетным года.

Налоговый учет при УСН

Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.

Граждане, объединившие 2 системы: УСН и ЕНВД, считают тратами ту часть налога, которая была внесена по эксплуатируемому помещению в процессе ведения деятельности при УСН.

Согласно НК РФ список на текущий год формируется до 1 января и отправляется в отделения ИФНС. Если имущественный объект не был найден в кадастровом списке по номеру, адресу или коду, заниматься оплатой нет необходимости, т.к. это возможно лишь на основании официально установленной стоимости помещения.

Налоговая база рассчитывается на основании кадастровой стоимости

Установление налоговой базы

Если физическое или юридическое лицо — владелец объекта недвижимости целиком, основанием для расчета будет кадастровая стоимость. Если владеет частью, налог калькулируется на основе части кадастровой стоимости с учетом доли площади объекта в площади сооружения.

Если компания или физлицо владеет зданием, площадью 200 м² в постройке, площадью 2 000 м², а кадастровая стоимость сооружения равна 20 000 000 рублей, налоговая база будет составлять 2 000 000 рублей.

Расчет налога на имущество при УСН

Налоговая ставка по «кадастровым» постройкам согласно НК РФ не должна превышать 2%. Исполнительные органы субъектов не наделены полномочиями вносить изменения в существующее правило.

Сумма налога за календарный год:

Налог на имущество = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в конкретном регионе предусмотрена оплата авансовых платежей, сумма к уплате за квартал высчитывается исходя из ¼ кадастровой стоимости:

Авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс                                                 

Финальная сумма к оплате будет считаться по разнице между начисленной суммой и суммой оплаченных авансовых платежей.

Если кадастровая стоимость объекта — 20 000 000 рублей, а ставка — 1,5%, то сумма налога за год равняется 300 000 рублям, каждый авансовый платеж — 75 000 рублей, а сумма к оплате по итогам календарного года — 75 000 рублей.

Если право собственности на недвижимость началось или закончилось на протяжении отчетного периода, сумма к уплате высчитывается исходя из числа полных месяцев владения. Формулы расчета:

• авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс × количество месяцев за отчетный период/3;
• полная сумма налога за календарный год: Нб × Нс × количество месяцев в течение года/12.

Под понятием «полный месяц» понимают месяц, в котором возникло право собственности до 15 числа или утрачено после 15 числа.

Калькулятор расчёта налога на имущество при УСН

Многие компании выплачивают ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение года. Как их рассчитать самостоятельно и кто должен платить, рассмотрим в специальной статье нашего портала.

Видео — Налог на имущество на УСН и ЕНВД