Ставка налога на имущество организаций: как рассчитать налог?

Сбор, предполагающий уплату денежных средств в качестве имущественного налога различных фирм и компаний, по уровню относится региональному. Соответственно, властные органы субъектов страны самостоятельно устанавливают ставку, руководствуясь пределами, зафиксированными в HK России. Проще выражаясь, ставка налога на имущество организаций — дифференцированная. Кроме того, на уровне региональном принимаются прочие особенности сбора: в каком порядке исчисляется финансовая база, устанавливаются ли отчётные временные периоды и кому полагаются послабления в выплатах. В сегодняшнем тексте все вышеперечисленные моменты будут подобно рассмотрены. Тем, кто прочитает предложенную статью с должным вниманием, не составит труда разобраться во всех нюансах.

Ставка налога на имущество организаций

Налог на имущество: кто платит?

Уплата искомого налогового сбора является обязанностью для всех компаний, фирм и предприятий страны, попадающих под три критерия одновременно:

1. Владеющих имущественными средствами, признаваемыми законом как объекты налогового обложения.
2. Имеющих на балансе это имущество (как недвижимость, так и движимое).
3. Учитывающих имущество как базисные средства или инвестиции, приносящие денежный доход.

Ещё один критерий диктуют статьи №346 и 373 HK страны — плательщиками сбора могут являться только фирмы, работающие на трёх налоговых режимах:

1. Традиционном (основном или OCHO) – имея на балансе жилую недвижимость или имущество, признаваемое основными средствами, соответственно – налоговым объектом.
2. Упрощённом («упрощёнка» или УСН).
3. Едином («вменёнка» или ЕНВД).

Организации, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», будут плательщиками лишь владея определёнными имущественными объектами. Речь идёт о недвижимой собственности, перечисленной в статье №378 HK страны. В списке указаны:

1. Торговые, административные, деловые центры или комплексы и их внутренние площади.
2. Объекты жилой недвижимости, не учитывающиеся как средства основного дохода фирм (пример – компания занимается продажей квартир и эти жилые объекты выступают, как товар).
3. Помещения с целевыми назначениями в сфере торговли, услуг общепита, офисной деятельности, развлечений граждан и подобного.
4. Иные комплексы, не менее двадцати процентов которых отданы под цели, указанные в предыдущем пункте.

Компании-иностранцы, имеющие в России официальные представительства и владеющие имущественными объектами, также считаются налогоплательщиками. Она уплачивают сбор по концессионному договору. Это соглашение, фиксирующее, что государство предоставило зарубежному предприятию права на эксплуатацию недвижимости с определёнными требованиями, в том числе налоговыми.

Для отечественных организаций и зарубежных фирм объекты, облагаемые имущественным сбором различаются. Применительно к бизнесу, действующему в нашей стране, таковым признаётся: недвижимость или имущество движимое (считая и то, что используется или находится во владении временно), учитывающееся и на балансе фирмы при бухучёте. Поскольку учёт зарубежные конторы ведут с оглядкой на законы нашей страны, объектами налогового обложения будут служить те, что переданы им концессионным соглашением. Принадлежность предметов договора к основным бизнес-средствам сохраняется.

Перечень компаний-льготников по имущественному налогу в каждом регионе свой

Кто имеет право не платить?

Имея нюансы в роду деятельности, не уплачивают имущественный сбор целый ряд компаний. Прежде всего, искомый налог не взимается за культурные и общественно-ценные объекты (памятники, музеи) и объекты природного характера, как на суше, так и на воде. Вторым порядком от уплаты налога освобождается имущество, эксплуатируемое для нужд военных, ради обеспечения безопасности граждан и обороны страны, принадлежащее властям федеральным и исполнительным органам. В перечень также входят водные и космические корабли, ледоколы, атомно-технологические и оснащённые энергетически-ядерными установками суда, ядерные хранилища и прочее, имеющее прямое отношение к рассматриваемой отрасли.

В списке освобождённых от сбора находятся спортивные организации. От имущественного сбора освобождены устроители Паралимпиады и сочинской Олимпиады, маркетинговые партнёры комитета. Не является плательщиком футбольная федерация FIFA и её филиалы, комитет, организующий футбольный ЧМ-2018.

Измерение имущества, облагаемого сбором

Финансовая база определяется, как имущественная стоимость объекта, признанного облагаемым сбором, в среднем за год. Учёт этого имущества ведётся по стоимости остаточной. Что это за стоимость? Она определяется как разница между величиной износа и первоначальной стоимостью объекта и формируется в порядке, установленном для ведения бухучёта, утверждённого учётной политикой фирмы. Износ исчисляется по амортизационным нормам отчислений, которые ведутся в рамках бухгалтерского учёта ежегодно. Эта стоимость. Если остаточная стоимость имущества подразумевает оценку издержек, прогнозируемых позднее, она учитывается без денежных затрат на таковую экспертизу.

Финансовая база в обособленном порядке фиксируется для налогооблагаемого имущества, которое

1. Числится у отдельного филиала или подразделения фирмы на отдельном балансе.
2. Находится вне местонахождения компании или её подразделения, или официального представительства зарубежных фирм.
3. В соответствии с ФЗ №69 входит в состав Единой системы газоснабжения страны.
4. Имеет финансовую базу, равную стоимости по кадастру.
5. Облагается различными ставками по одному налогу.
6. Подлежит обложению пошлиной по территориальному нахождению компании или поставлено на учёт в ФНС (для иностранцев).

Плательщики самостоятельно определяют финансовую базу, руководствуясь статьёй №30 HK РФ. В ней говорится, что для объекта, признанного налогооблагаемым, средняя имущественная стоимость изыскивается так:

Средняя стоимость = величина, получаемая методом сложения цифры, обозначающей имущественную цену в остатке за каждое первое число каждого месяца в отчётном периоде и первое число месяца, за ним идущего, поделённая на число месяцев отчётного срока и прибавить ещё единицу. Звучит достаточно громоздко, но если посмотреть расчёт помощью примера, станет проще. Представим, что данные предоставлены для российской фирмы «Дом у озера».

Таблица 1. Расчёт ставок налога на имущество гипотетической организации «Дом у озера»

Похожим образом исчисляется стоимость налогооблагаемого имущества фирм за год в среднем. Цифра получится, если сложить те же величины имущественной стоимости в остатке, но за год (складываем, соответственно, двенадцать позиций). Цифра, полученная при сложении, затем делится на сумму двенадцати месяцев и той же единицы.

Мы уже поняли — периодом, за который плательщики имущественного сбора платят, принят цельный год. Отчётными периодами названы квартал, шесть и девять месяцев. До 30 марта организациям следует подать в ФНС надлежащие отчётные документы, а затем произвести выплату. Отметим, что отчётные периоды не обязательно устанавливаются — это происходит по решению местных властей.

Имущественный сбор: каковы ставки?

Выше упоминалось, что уровень сбора — региональный, а власти сами дифференцируют величину ставок. Они устанавливаются в зависимости от облагаемого налогом имущества и трудовой деятельности, а точнее, её направленности у плательщика. Согласно федеральному законодательству региональные ставки не могут превышать 2,2 процента. Как правило, во всех населённых пунктах страны действуют максимальные ставки.

К примеру, ставки для узловых трубопроводов, ЛЭП и ж/д путей, используемых в общем порядке, не должны быть более: одного процента в 2017 году и 1,3 процентов в 2018 году.

Важный момент! Эти ставки, как и перечисленный список, утвержден правительственным аппаратом страны и изменяемыми быть не могут. Объекты, финансовой базой для которых признана их стоимость по кадастру, облагаются не более, чем двухпроцентными ставками — об этом говорит статья №380 HK России. В этой статье законодательного свода содержится исчерпывающая информация на случай, когда местные власти не зафиксировали ставки, отличные от всероссийских.

Нулевая ставка принята постановлением правительства РФ для объектов добычи газа и тех, где производят и хранят гелий, а также газопроводов и важных неотчуждаемых технологических частей всего перечисленного. Кроме перечисленных, полностью от уплаты сбора освобождаются (ставка 0%):

• организации, обладающие резидентством в зонах ОПЭК (не платить они могут пять лет с момента принятия имущества на баланс);
• научные центры;
• религиозные учреждения;
• юридические консультации, адвокатские коллегии и бюро;
• производители фармацевтической и ветеринарной продукции;
• организации, не менее восьмидесяти процентов коих принадлежит людям с ограниченными возможностями.

Видео — Типичные ошибки по налогу на имущество организаций

Подводим итог

Мы разобрались, что плательщиками имущественного сбора являются фирмы – российские и зарубежные, работающие на территории страны по OCHO, «упрощёнке» ли «вменёнке». До наступления 30 марта предприятия и фирмы, имеющие на балансе имущественные объекты (как движимые, так и недвижимость), обязаны нанести визит в ФНС и передать инспекторам декларацию с калькуляцией суммы налога к уплате, позднее, после проверки предоставленных документов, выплатить его.

Мы разобрались, как исчислить финансовую базу, ставка же для каждого региона своя (узнать её можно, обратившись в любое подразделение ФНС в своём населённом пункте). После произведённых действий сумма налога переходит в бюджеты субъектов страны, так как сбор является региональным.