Срок перечисления НДФЛ для различных категорий граждан

Сегодня выясним, в какие сроки перечисления НДФЛ необходимо уложиться и что произойдет, если этого не сделать.

Сроки перечисления НДФЛ для различных категорий граждан

Особенности НДФЛ

Таблица 1. Доходы, которые подлежат налогообложению

В зависимости от вида полученного дохода или ситуации, перечислить налог в бюджет должен либо работодатель, либо лично получатель дохода. От того, кто платит НДФЛ, зависит до какого числа необходимо передать денежные средства в фискальное отделение.

Сроки перечисления для нанимателей

Фирмы и ИП, использующие наемный труд, регулярно выплачивают подоходный налог — НДФЛ. Они выступают в роли налоговых агентов, поэтому должны:

1. Во время передачи доходов своим сотрудникам удерживать налоги.
2. Переводить налоговые деньги в бюджет вовремя.
3. Начислять налог за всех сотрудников, каждый месяц.

На заметку! Если плательщик извлек доход из сторонних источников, работодатель не должен удерживать с него налог.

Оплата труда

По закону все, кто использует наемный труд, обязаны выдавать плату за работу 2 раза в месяц, не реже. Таким образом, выплаты осуществляются каждые пятнадцать дней. В середине месяца выплачивается аванс, а основная часть — в конце того же месяца.

На заметку! Хотя сотрудник и получает деньги дважды в месяц, наниматель должен перечислять государству подоходный налог только единожды в месяц. Это необходимо делать в завершении месяца после выдачи всей заработной платы. Например, магазин «Искорка» выдает продавцам зарплату 15 и 30 числа. У каждого работника аванс составляет 5 000 рублей, а основная часть — 15 000 рублей. Налог должен быть рассчитан так (5 000 + 15 000) * 13% = 2 600 рублей. Эту сумму нужно перечислить в бюджет 1 раз, после выплаты основной части (15 000 рублей).

Сроки удержания и оплаты НДФЛ с заработной платы зависит от того, каким способом выдаются сотрудникам деньги:

1. В кассе предприятия наличными лично в руки. Срок оплаты в этой ситуации — следующий день после выдачи оплаты труда.
2. Наличным способом, в банке. Деньги для оплаты налога нужно перевести в день перечисления средств на счет получателя.
3. Перечисление безналичным способом на банковскую карту. Налог должен быть оплачен в день перевода денежных средств.

На заметку! Крайний срок перевода налога государству — следующие сутки после выплаты заработанных сотрудниками денежных средств.

Отпускные, больничные листы

В случае оплаты больничных датой получения дохода считается день выплаты денег. Тогда и надо удержать подоходный налог. Не обязательно сразу перечислять средства в бюджет. Это нужно сделать до последнего числа месяца.

Пример. Сотруднице рекламного агентства Петровой Инне Николаевне 10.11.2017 года были выплачены отпускные. Работодатель, являясь налоговым агентом, высчитал налоги в день выплаты. Перевод средств в налоговую было осуществлено до 30.11.2017 года.

О том, когда необходимо платить НДФЛ с отпускных, читайте в нашей статье. Также рассмотрим обязанности налогового агента и временные рамки удержания НДФЛ с отпускных.

Уплата налога, если зарплата и пособия выдаются в один день

Если зарплата, отпускные, больничные выдаются сотруднику одновременно в конце месяца, для налоговой можно оформить эти операции в одной платежной ведомости. Нет необходимости перечислять налог с этих доходов по отдельности. Но важно соблюдать сроки перевода НДФЛ. Если с зарплаты можно перечислить налог на следующий день, даже если дата выпадает на первое число другого месяца, то налог с отпускных и наличных должен быть перечислен строго в тот же месяц.

Крайний срок — последнее число месяца, в котором сотрудник получил деньги

Например, зарплата и отпускные выдавались одновременно 30 ноября. Налог с зарплаты можно перечислить 30 ноября или 1 декабря. Но НДФЛ с отпускных нужно успеть отдать в ноябре.

Увольнение сотрудника

Уволившийся сотрудник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в свой последний рабочий день. Помимо заработной платы ему положены компенсация за несостоявшийся отпуск, оплата больничного и выходное пособие, если таковые имелись. При последнем расчете наниматель должен удержать подоходный налог со всей суммы, которая выдается уволившемуся.

Перечисление в бюджет этих денег должно произойти до конца рабочего дня, который идет за днем увольнения сотрудника и выплаты ему окончательного дохода. Если наниматель выдает отпускные или больничные последнего числа месяца, бухгалтер обязан перевести средства в тот же день. Потому что следующее число — уже новый месяц.

В специальной статье нашего портала узнаете, как произвести окончательный расчет работника при увольнении и как сделать расчет размера отчислений по НДФЛ.

Сотрудник не явился за оплатой

Сроки перечисления НДФЛ с доходов персонала не зависят от того, когда работник забрал деньги. Организация обязана начислить зарплату и другие выплаты вовремя. Тогда же должен быть удержан налог. Если сотрудник за деньгами не явился в назначенный день, а пришел позже, считается что он получил оплату с отсрочкой. Поэтому возвращение НДФЛ или задержка перечисления налога в этом случае законом не предусмотрены.

Перечисление НДФЛ с аванса или до момента фактических выплат

Работодатель должен удержать и перевести налог после того, как будет выплачена вся сумма, положенная сотрудникам. То есть в конце месяца. Если деньги будут перечислены раньше, это не будет считаться оплатой налога. Для фискального органа эти средства будут значиться оплаченными излишне. И они подлежат возврату налоговому агенту.

Поскольку заранее перечисленные от организации деньги не учитываются в счет оплаты налога, работодатель должен перечислить деньги еще раз после фактической выдачи сотрудникам заработной платы или других доходов. Если средства не поступят государству в установленные сроки, компании грозит штраф. Подробно о штрафе за несвоевременную уплату читайте здесь.

На заметку! Если фирма перевела НДФЛ с аванса, она обязана еще раз перечислить деньги после выдачи основной части доходов. А первую сумму, с аванса, необходимо забрать обратно. Средства можно вернуть, ссылаясь на ошибочно проведенный платеж.

Самостоятельная оплата

Подоходный налог распространяется на все доходы, которые были извлечены физлицом и одновременно резидентом страны. Это касается как приобритений, источник которых находится в стране, так и доходов из заграничных источников.

Лицо, получившее денежные выплаты, собственноручно рассчитывается с фискальной инспекцией в следующих ситуациях:

1. Если деньги поступили от лиц, которые не наделены обязательствами налоговых агентов. По контракту о найме, аренды чего-либо (квартиры, автомобиля, спецтехники).
2. Деньги поступили плательщику в следствие предпринимательской деятельности или частной практики (нотариусы, адвокаты и т.д.).
3. Продажа имущества, которое находилось в собственности непродолжительное время (менее трех лет).
4. Доход получен из заграничного источника.
5. Если налог по какой-то причине не был высчитан налоговым агентом.
6. Источник дохода — игры, связанные с рисками (например, выигрыш в лотерею).
7. Вознаграждения за авторство.
8. Принятое в дар.
9. Извлечение других денежных и неденежных доходов.

Следующие виды доходов подлежат налогообложению:

1. Продажа имущества, которое находилось в собственности длительное время (больше трех лет).
2. Получение во владение имущества на основании договора дарения от близких родственников (от брата, сестры, матери, отца, дедушки, бабушки, внуков, отчима, мачехи, пасынка, падчерицы)
3. Получение собственности в результате наследования.

На заметку! Человек, не имеющий статус резидента РФ, должен отдавать налог только с источников, которые расположены в стране.

Если физлицо гасит задолженность по подоходному налогу собственноручно, помимо денег в отделение налоговой нужно принести декларацию, заполненную в утвержденном государством бланке 3-НДФЛ.

Правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ с первого раза удается не всем. Чтобы избежать ошибок и сэкономить время, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней найдете пошаговую инструкцию по заполнению справки 3-НДФЛ.

Скачать бланк 3-НДФЛ 

Заполнение формы 3-НДФЛ

Физические лица

Физлицо обязано погасить долг по подоходному налогу до пятнадцатого июля того года, который следует за отчетным периодом извлечения прибыли. Другими словами, если доход был извлечен в 2017 году, деньги должны прийти в бюджет до пятнадцатого июля 2018 года.

Оплатить долг можно в режиме online в безналичном формате. Также есть возможность скачать бланк платежного поручения и заполнить его offline.

Фискальный счет оплачивается на основе декларации в отделении налоговой службы, которая расположена в районе проживания плательщика.

Документ также можно заполнить на компьютере или от руки на утвержденном налоговиками бланке 3-НДФЛ. Бумажный вариант выдают в каждом отделении налоговой бесплатно. Также бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. Заполнить документ в электронном виде можно либо воспользовавшись специально предназначенной для этого программой, либо в online режиме. Последний вариант доступен на собственном сайте Федеральной НС в личный кабинет налогоплательщика.

На заметку! Сроки сдачи документа 3-НДФЛ и сроки перечисления налога отличаются. Если оплатить задолженность разрешено до 15 июля, то предоставить в налоговую документы нужно не позже тридцатого апреля года, следующего за истекшим отчетным годом. Если число выпадает на нетрудовой день (праздник, выходной), крайний срок сдачи документа переносится на первый же рабочий день.

Если налогоплательщик не имеет регистрацию на территории РФ, сдавать декларацию и платить налог он должен в отделении по месту проживания.

После сдачи документов работники налоговой службы в течение трех месяцев проверяют правильность заполнения декларации, верность расчетов, подлинность документов, обоснованность вычетов.

В приеме декларации могут и отказать. Наиболее часто встречающиеся причины отказа:

1. У человека, сдающего 3-НДФЛ, нет документов, подтверждающих его личность. Или плательщик не желает его предъявлять.
2. Декларация предоставлена не в форме, установленной ФНС.
3. В документе не заполнены обязательные строки, например, имя, фамилия, отчество, подпись налогоплательщика.
4. Документ сдается в отделение налоговой службы, которая не имеет право его взять. Например, если налогоплательщик пытается отдать декларацию не по месту проживания.

Индивидуальные предприниматели

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена отдельная система налогообложения. Они не платят налоги, которые должны платить юридические лица.

Обязанность по НДФЛ возлагается на ИП, которые применяют ОСН. Этот налоговый режим используется по умолчанию. Поэтому, если вы не подавали прошение перейти на какой-нибудь специальный режим, то вам нужно вести бизнес по налоговому режиму ОСН.

На заметку! Бизнесмен обязан иметь и вовремя заполнять книгу учета расходов и доходов. Этот документ необходимо предоставлять в отделение налоговой.

Сроки перечисления подоходного налога для предпринимателя и физлица отличаются. ИП обязаны платить НДФЛ три раза в год в виде авансовых перечислений и единожды после подведения итогового отчета

Предприниматель, использующий данный режим, должен сдавать еще один налоговый отчет — 4-НДФЛ. Его передают в государственный орган после того, как пришли доходы, полученные благодаря предпринимательской деятельности. Срок сдачи данного документа — пятого числа месяца, который следует за месяцем поступления средств. В 4-НДФЛ необходимо указать какую сумму предприниматель планирует получить в течение текущего года. Эта цифра пишется бизнесменом самостоятельно, исходя из возможностей предприятия. На основе 4-НДФЛ представители фискальной инспекции рассчитывают величину авансовых взносов.

Они должны быть оплачены предпринимателем после получения извещения из ФНС

Сроки перечисления подоходного налога:

1. За временной промежуток с января по июнь — до пятнадцатого июля. Величина платежа — половина от годового аванса, который указан в фискальном извещении.
2. С июля по сентябрь налогоплательщик обязан закрыть задолженность не позднее пятнадцатого октября того же года. Сумма равна четверти от суммы авансов за текущий год.
3. За временной промежуток с октября по конец календарного года, аванс должен поступить в фискальную службу до пятнадцатого января года, следующего за завершенным отчетным.

Если ИП использует один из специальных налоговых режимов, НДФЛ оплачивать не нужно. Но есть несколько исключений:

1. Предприниматель, выступая в качестве физического лица, продал личную собственность.
2. Предприниматель является участником юридического лица и получает дивиденды (в этом случае счет оплачивает юридическое лицо, как налоговый агент)
3. Коммерсант взял кредит без процентов у другого предпринимателя или организации (налог оплачивается с суммы, сэкономленной на проценте).

Итоговый годовой НДФЛ должен быть оплачен до пятнадцатого июля года, который следует за истекшим отчетным. Сумма этого взноса рассчитывается так:

Сумма годового платежа = Фактически полученная прибыль * 13% — (Первый аванс (с января по июль) + второй аванс (с января по сентябрь) + третий аванс (по конец года))

Например, индивидуальный предприниматель рассчитал, что прибыль предприятия за 2017 год составила 900 тысяч рублей. Первый аванс, оплаченный за временной промежуток с января по июнь 2017 года, составил 50 000 рублей. Второй — 30 000 рублей, третий — 20 000 рублей.

900 000 * 13% — (50 000 + 30 000 + 20 000) = 17 000 рублей.

По итогам 2017 года индивидуальному предпринимателю нужно дополнительно оплатить 17 000 рублей. Эта сумма должна быть внесена до пятнадцатого июля 2018 года.

ИП также должен сдавать в отделение налоговой, к которому он прикреплен, декларацию. Заполнять ее нужно в утвержденном государством бланке 3-НДФЛ. Ее необходимо передать в фискальную службу не позднее тридцатого апреля года, который следует за отчетным.

Дивиденды

Дивиденды тоже причисляются к доходам физлиц. Поэтому с них взимается НДФЛ. Процент составляет 13%.

Подоходный налог удерживается в тот день, когда были выплачены дивиденды. От того, в какой форме был выдан доход (натуральной, в кассе фирмы, безналичным переводом на банковский счет), срок удержания НДФЛ не меняется.

Налог должен быть изъят в день выдачи средств

Срок перечисления налога с дивидендов зависит от того, какая именно организация выплачивает доход:

1. Акционерному обществу можно перечислить деньги в фискальную службу в течение месяца со дня выплат денег (или дохода в натуральной форме) участникам.
2. Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) сроки жестче. Налог с дивидендов должен поступить не более, чем через день после осуществления выплат.Ответственность за неуплату или просрочку

Если задолженность по НДФЛ была закрыта с опозданием либо не оплачена вовсе, на виновное лицо (физ.лицо, работодатель, ИП) налагается штраф.

Работодатель

На работодателя, выступающего в роли налогового агента для своего персонала, может быть наложен штраф, в следующих случаях:

• налог с сотрудника не был удержан;
• НДФЛ удержан не полностью;
• налоговый агент не перечислил деньги в фискальную службу в установленные сроки;
• деньги были перечислены, но не полностью.

Штраф за неоплату долга по НДФЛ для работодателей составляет 20% от суммы, которая должна была поступить в бюджет.

На заметку! Если налоговый агент по какой-то причине не имел возможность удержать с физического лица денежные средства для оплаты налога, налоговая служба не может наложить штраф. Например, такое случается, когда доход выдается физическому лицу в натуральной форме.

Если работодатель удержал с наемного сотрудника НДФЛ, но не перечислил средства в фискальный орган, помимо штрафа налоговики имеют право наложить еще пеню и потребовать недоимку.

К работодателю, не удержавшему налог, не могут применяться ни пени, ни взыскание недоимки. Дело в том, что закон запрещает налоговому агенту оплачивать подоходный налог вместо своего наемного работника.

В случае просрочки по уплате подоходного налога, на работодателя могут наложить штраф 20% от суммы, которая не поступила в фискальный орган. Также налоговики могут обязать оплатить налогового агента пеню.

Штраф за просрочку накладывается только налоговой службой на основании проведенной камеральной или выездной проверки. Выявляется факт просрочки, пишется акт проверки.

Организация может подать прошение о снижении штрафа за просрочку. Для этого налоговой инспекции нужно назвать смягчающие обстоятельства. Например, можно указать на маленький срок просрочки. Хотя в налоговом кодексе это не предусмотрено, налоговики могут пойти на встречу виновной организации и снизить сумму штрафа.

Еще одно смягчающее обстоятельство, которое может помочь уменьшить штраф, — тяжелое финансовое положение компании. Но будьте готовы объяснить связь ваших денежных трудностей с просрочкой по уплате налога.

Налогоплательщик

Работники налоговой инспекции имеют право наложить штраф на налогоплательщика, который обязан был самостоятельно платить НДФЛ, в следующих ситуациях:

• неуплата налога;
• неполная уплата налога.

За вышеописанные нарушения, налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы, которая должна быть внесена в бюджет. Но, если деяние было совершено умышлено, виновник должен оплатить 40% от суммы неоплаченного налога. Такое может случиться, если налогоплательщик специально занижает цифры в декларации. Либо учитывает налоговые вычеты, которые не имеет право применять.

На заметку! Для физических лиц за несвоевременную уплату налога штраф не предусмотрен. Но за просрочку могут начислить пеню.

Индивидуальные предприниматели не должны платить штрафы за игнорирование обязательств по перечислению авансовых платежей в установленные государством сроки.

За просрочку с коммерсанта снимается пеня

Работники налоговой службы начисляют пеню за каждые сутки неоплаты. Начальным днем просрочки считается первый календарный день, который следует после установленной государством крайней даты внесения налога. Так, если НДФЛ было перечислено 17 июля, а по закону деньги должны были поступить до 15 июля, то пеня будет начисляться, начиная с 16 июля.

День, когда был погашен долг, не учитывается при расчете просрочки. В примере выше дата оплаты налога, 17 июля, не включают в расчет пени. Поэтому пеню начислят только за один день просрочки — 16 июля.