nalog-expert.com
Экспертный портал консультаций по декларациям и налогам
Бесплатная консультация по телефонам*
По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 653-60-72 доб. 387
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 426-14-07 доб. 253
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Задать вопрос консультанту

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации и расчет налога

Система налогообложения в Российской Федерации устанавливает четкие нормы и правила, касающиеся сборов каждого направления. Эти нормы относятся не только к основаниям для осуществления отчислений, но также к правилам оформления сопроводительной документации, срокам передачи ее на проверку и иным моментам. Организации выплачивающие налог на прибыль должны соблюдать сроки сдачи декларации в налоговые органы. Согласно букве закона, передача сведений на проверку в налоговую инспекцию производится с использованием декларационных форм, установленных на государственном уровне. Кроме всего прочего, передавать на проверку искомые документы необходимо в установленные сроки. Какие именно, обсудим в сегодняшней статье.

Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль – это сбор, применяющийся к организациям. Он носит характер прямого налога. Его окончательный размер находится в прямой зависимости от итоговых результатов работы компании за определенный временной период.

Начисление сбора производится на так называемую прибыль, полученную компанией. Хотим обратить ваше внимание, что прибыль – не доход, с которого российские граждане привыкли рассчитывать отчисления в государственную казну. Она как раз понимается, как разница между поступившим доходом и совершенными затратами. Иными словами, для осуществления, например, производства кондитерских изделий, вам необходимо приобрести сырье, то есть:

  • муку;
  • сахар;
  • пищевые красители;
  • масло;
  • молоко;
  • другие ингредиенты.

Представим, что на их закупку у вас в общей сложности ушло около 100 рублей. После того, как весь изготовленный товар вы продали, сумма выручки составила 250 рублей. Рассчитаем прибыль. К этой величине часто прибавляют слово «чистая», так как она подразумевает вычитание сумм, ушедших под видом производственных затрат, которые в нашем случае составили 100 рублей. Вычитаем их из итоговой выручки и получаем 150 рублей разницы – именно столько и составит конечная прибыль, которая в дальнейшем послужит финансовой базой для расчета налогового сбора в пользу государственного бюджета.

Плательщиками налога на прибыль выступают следующие субъекты.

  1. Все отечественные компании, организационно-правовой формой существования которых является юридическое лицо, которое может быть:
    1. обществом с ограниченной ответственностью;
    2. закрытым акционерным обществом;
    3. открытым акционерным обществом;
    4. и т.д.
    5. Зарубежные организации, также имеющие статус лиц юридических, ведущие работу непосредственно на территории Российской Федерации, как следствие, получающие доходы из этого источников, находящихся внутри ее границ.
  2. Компании иностранные, которые имеют статус налогового резидента нашей страны, приобретенный в полном соответствии с интернациональным договором, связанным с вопросами обложения налоговыми сборами.
  3. Зарубежные организации, согласно международному договору местом реального осуществления управления которыми считается и фактически является Россия.

Освобождения от выплат налога на прибыль можно добиться посредством применения налоговых льгот и специализированных налоговых режимов.

  1. Льготы по выплате налога на прибыль имеют субъекты, принимающие участие в инновационном проекте центра «Сколково».
  2. Под режимами подразумеваются:
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • упрощенная система налогообложения;
  • единый налог на вмененный доход;
  • налог на бизнес игорной направленности.

Каждый из вышеперечисленных сборов имеет свои «тарифы». Работа по упомянутым системам не «защищает» компаний-налогоплательщиков от выплат налоговых сборов в полной мере, она лишь предлагает формирование наиболее удобного компании сбора и метода его перечисления.

Обязательство по выплате государственной казне части поступивших к компании средств активируется в момент, когда появляется налоговая база, то есть объект, часть которого подлежит отправке.

Иными словами, лишь при наличии прибыли компания обязана отдать часть денег государству

Иными словами, лишь при наличии прибыли компания обязана отдать часть денег государству

Приведем пример. Наша кондитерская лавочка потребовала затрат на сырье, составивших 150 рублей. Ввиду некоторых обстоятельств, в отчетный период прибыль, поступившая к компании, составила также 150 рублей. 150-150=0. Получается, что чистая прибыль кондитерской составила ноль рублей, значит фактически, сбор в пользу государства рассчитывать не с чего, оснований для уплаты налога не возникает.

Доходы, с которых может получаться чистая прибыль, классифицированы Налоговым Кодексом Российской Федерации. Они представляют собой выручку, полученную ввиду ведения компанией ее основной деятельности, то есть производства и (или) реализации:

  • какого-либо продукта;
  • услуги;
  • работы.

Помимо этого, к доходам причисляют также следующие поступления средств:

  • арендную плату за передачу некоторого имущества во временное пользование;
  • проценты, поступившие из кредитных организаций ввиду ранее сделанных вкладов;
  • деньги из прочих источников.

Вторая группа не относится к процессу реализации продукции, следовательно, имеет соответствующее название – внереализационная.

Когда производится расчет сбора с прибыли, все поступившие к компании денежные средства учитываются без надбавки налога на добавочную стоимость, а также акцизных счислений.

Денежные средства, определяемые как выручка, получаются из всех поступлений, связанных непосредственно с расчета по проданным товарам.

Документарное определение поступившего дохода производится с помощью первичных бумаг, и иного официального сопровождения, играющего роль подтверждения полученных плательщиком налоговых сбором доходов. К ним также относится документация, ведущаяся по учету налогового характера.

Существует перечень доходов, не учитывающихся при образовании налогового отчисления. К ним относятся следующие наименования:

  • средства, поступившие в качестве имущества или прав искомого характера, которые ранее были получены в виде форм, имеющих имущественный задаток;
  • в виде денежных средств, поступивших на баланс организации в качестве уставного взноса;
  • в виде имущественных объектов или денег, приобретенных по договорам кредитной направленности;
  • в виде ремонта или иных улучшений имущества, переданного в пользование безвозмездного характера арендатору;
  • иные средства, указанные в специализированном перечне Налогового Кодекса страны.

Учет расходов, призванных уменьшить налоговую базу для вычисления величины налогового сбора, также не так прост, как кажется на первый взгляд. Расходы также в обязательном порядке должны иметь документальные подтверждения, то есть, обязаны быть оформленными официально. Кроме всего прочего, им также необходимо являться обоснованными. Иными словами, направленными на улучшение производственного процесса, приобретение сырья, обустройство реализационных условий и иметь прочие полезные направленности. Кроме того, деньги могут уходить на расходы внереализационные и продолжать учитываться, если, например, затраты будут направлены на:

  • судебные разбирательства;
  • компенсацию отрицательной разницы курсов;
  • иные необходимые области деятельности организации.

Такие затраты называются внереализационными и в обязательном порядке учитываются при расчете налога, так как являются обоснованными.

К необоснованным расходам относятся те затраты, которые не направлены на поддержание благосостояния компании напрямую. Например, деньги, уходящие на погашение кредита, взятого компанией, не считаются за расходы, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Это относится также и к:

  • выплате дивидендов;
  • взносам в капитал компании по уставу;
  • прочим направлениям.

Таблица 1. Расходы, связанные с реализацией

Прямые Косвенные
К прямым будут относиться затраты материального характера, а также амортизационные начисления по средствам основной направленности, которые используются при изготовлении продукции, услуг или каких-либо работ со стороны компании налогоплательщика. Кроме того, сюда входят расходы по заработной плате сотрудников, находящихся в штате организации, которые принимают участие в процессе производства или реализации искомых наименований.Данная категория, вобрала в себя иные денежные затраты, за исключением расходов внереализационной направленности, которые компания производила в течение актуального подотчетного налогового периода.

По прямым расходам каждый месячный срок производится распределение на остатки, собравшиеся ввиду незавершенного производства, а также цену изготовления товара. Это означает, что все расходы искомой направленности учитываются ради того, чтобы уменьшить финансовую базу для расчёта сбора на прибыль компании исключительно пока производится изготовление и продажа искомой продукции, в цену которой все наименования являются включенными.

Определить перечень денежных затрат, принявших участие в производственных расходах организации, и составить по ним отчетность, налогоплательщик обязан самостоятельно. Он же указывает, какие растраты имели прямой характер, а какие косвенный. Денежная величина по второй категории расходов, совершенных в текущем периоде налогообложения, относится к нему в полной мере.

Существует закрытый перечень расходов, на которые базу обложения налогами уменьшить нельзя. Изучить его каждый желающий может, обратившись к 270 статье Налогового Кодекса нашего государства.

Скачать статью 270 НК «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения»

Чтобы произвести расчет итоговой величины налогового сбора на прибыль, компания, выступающая в роли налогоплательщика, должна четко иметь ввиду, какие затраты и денежные поступления могут быть признаны в текущем отчетном периоде. Определение сроков признания обращения денежных сумм производится с использованием двух основных методик.

Первая методика имеет название «начисление». При ее использовании актуально следующее правила: дата, в которую было признано осуществление расходов или получение доходов, никак не связана с фактическим их появлением. Официальное признание затрат или денежных поступлений по искомой методике производится в том периоде налогообложения, к которому они имеют отношение.

Если взаимосвязь, возникшая между растратами и доходами, прослеживается нечетко или имеет косвенное определение, распределение поступивших средств налогоплательщик должен произвести самостоятельно, принимая во внимание принцип равномерности.

Для поступления средств, возникшего в результате реализационной деятельности компании, днем появления считается дата, в которую:

  • произведена продажа товара;
  • оказание услуг;
  • или выполнение работ.

Как уже сказано выше, день их фактического появления на счету фирмы не принимается во внимание.

Для расходов, имеющих характер внереализационных, днем получения денежного дохода считается та дата, в которую состоялось подписание бумажной документации, то есть акта о приеме работ или услуг. Если речь идет о дивидендах, поступающих к компании по участию долевой направленности от иных компаний, то за отчетный день понимают дату поступления денег на банковский счет организации.

Методика под номером два имеет название кассовой. Использование искомого способа зачисления расходов и доходов по отчетности подразумевает признание поступления или ухода средств соответственно по реальной дате их зачисления или отправки.

Иными словами, когда деньги поступают на банковский счет или в кассовую технику компании, или покидают этот счет, то есть производится фактическая оплата, тогда операция и заносится в отчетные бумаги.

Использовать оба метода не имеет право ни одна организация на территории Российской Федерации. Запрещено также применение одной методики для поступающих расходов, а другой для доходов.

Эксплуатация кассовой методики имеет дополнительный уровень ограничений. Так, все компании, кроме банковских систем, желающие работать по кассовому методу, не должны иметь за полные четыре предыдущих квартала, выручку, сумма которой превысит 1 000 000 российских рублей. Сумма указана без начисления налога на добавленную стоимость.

Чтобы произвести расчеты полагающегося государству налогового сбора, необходимо определить финансовую базу, подлежащую обложению, а затем использовать следующую формулу: А=В*С, где «А» — величина налога, «В» — прибыль, «С» — ставка налогообложения.

Проще говоря, необходимо вычислить прибыль компании и умножить ее на актуальную ставку, действующую на сегодняшний день в России

Проще говоря, необходимо вычислить прибыль компании и умножить ее на актуальную ставку, действующую на сегодняшний день в России

Чтобы рассчитать налоговую базу, необходимо знать следующие нюансы рабочей деятельности компании.

  1. Необходимо определить конкретный временной срок, за который производится определение финансовой базы налогообложения.
  2. За искомый отчетный период необходимо найти полную величину поступивших к компании реализационной направленности доходов.
  3. За тот же временной срок необходимо определить финансовые растраты, то есть расходы, входящие в определенный законодательно перечень, на которые найденная финансовая база должна быть уменьшена.
  4. Необходимо определить убыток компании по внереализационным операциям, в том числе, если прибыль вообще не имела место быть в искомом налоговом периоде.
  5. Подсчитать итоговую сумму.

Чтобы определить, какая денежная величина подлежит налогообложению, необходимо исключить из полученной величины также и убыток, который подлежит переносу. Если прибыль попадает под разные ставки, необходимо определять базы по расчету отчисления отдельно друг от друга.

Стандартная ставка по налогу на прибыль составляет 20% от полученной организацией «чистой» суммы. Эти проценты делятся на составные части, которые перенаправляются в государственные бюджеты разного уровня:

  • 3% от полученной при умножении ставки и налоговой базы суммы денег отправится в бюджет федерального уровня;
  • 17% отправятся в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится компания-налогоплательщик.

Такая процентная принадлежность к искомым двум бюджетам стала актуальной с наступлением 2017 года, и останется в силе до 2020 года, в котором с ней либо произойдут какие-либо изменения, либо ее величину оставят на прежнем уровне.

Согласно букве закона, органы власти, относящиеся к субъектам Федерации, имеют право осуществлять понижение ставок по налогу, однако, лишь в ущерб средствам, поступающим в их казну, а не тем, которые отходят федеральному бюджету.

Однако, существует список так называемых льготников, для которых ставка по прибыли равна нулю, то есть казна не ожидает от них денежных переводов. К ним относятся:

  • компании, являющиеся участниками экономических зон, имеющих характер особенных и свободных;
  • фирмы, являющиеся членами различных инвестиционных областных проектов;
  • фирмы, имеющие резидентский статус по отношению к регионам, развитие которых в области социально-экономической сферы имеет опережающий характер;
  • компании – резиденты относящегося к городу Владивостоку порта.

Помимо стандартного тарифа на сбор с прибыли фирм, правительство определило специализированные тарифы.

Тариф №1. Ставка в 30% распространяется на разницу между доходами и расходами, поступающую ввиду совершения операций с документами, имеющими ценность, которые были выпущены отечественными компаниями.

Тариф №2. Существует также тариф в стандартные 20%, которые полностью уходят в пользу государственного бюджета. Они взымаются с компаний, ведущих деятельность, связанную с добычей полезных ресурсов в виде сырья углеводородного, производимой на месторождении морского характера.

При этом компании могут владеть лицензиями на эксплуатацию искомых участков и добычу ископаемых, или являться их операторами.

По этой же ставке облагаются также:

  • прибыль иностранных фирм, которые находятся под контролем плательщиков налогов;
  • средства, поступающие к иностранным компаниям, не имеющих на территории нашей страны постоянного представительства, исключая те суммы, которые уменьшаются на иные государственные сборы.

Тариф №3. Тариф в 15% по ставке налогообложения применяется к поступлениям финансов, являющихся процентами от обращения документов, имеющих ценность, кроме того дивидендных выплат зарубежных компаний, поступивших по акционным бумагам отечественных компаний.

Тариф №4. Тариф в 13% актуален для денежных притоков:

  • в формате дивидендов от фирм отечественных и зарубежных, полученных местными организациями;
  • средства в том же самом формате, поступившие к держателям аукционных бумаг, имеющих качестве подтверждения прав на их владение расписки депозитарной направленности.

Тариф №5. 10% облагаются доходные средства зарубежных компаний, не имеющих в России представительства на постоянно основе, которые поступили к ним ввиду сдачи в аренду транспорта для перевозок и контейнеров для хранения грузов, которые необходимы для осуществления международной транспортировки.

Тариф №6. Всего 9% от прибыли выплачивают за средства, поступившие по муниципальным документам, имеющим ценность.

Тариф №7. Не платят в государственную казну отчисления с прибыли компании:

  • производители продуктов сельского хозяйства России;
  • организации, занимающиеся рыбохозяйством;
  • Центральным Банк Российской Федерации, при регулировании обращения финансового характера;
  • организации, ведущие деятельность по осуществлению медицинских или образовательных услуг;
  • представители высокотехнологичного проекта «Сколково», которые имеют право на использование временного прекращения по выплатам искомого отчисления;
  • общественные организации, производящие обслуживание жителей РФ.

Тариф №8. Не выплачивать отчисления по налогу, но только в пользу федерального, а не местного бюджета, имеют право организации по направлениям:

  • в виде процентов от бумаг, имеющих ценность, муниципального или государственного характера;
  • средств в виде дивидендов отечественных компаний, в течение полного годичного периода владеющих не менее половиной всех вкладов в уставном капитале компании, от которой дивиденды поступают;
  • доходов, полученным ввиду выбытия частей уставного капитала местных компаний, а также их акционных бумаг;
  • касательно прибыли компаний, находящихся в экономических зонах особого технико-внедренческого характера;
  • организаций, являющихся участниками особого характера туристко-рекреационной эконом зоны, которая была объединена по результатам выпущенного правительством страны постановления;
  • по средствам, поступившим к фирмам, принимающим участие в проектах инвестиционной направленности;
  • для компаний свободных эконом зон Крыма, в том числе города Севастополя;
  • согласно прибыли компаний, которые получили место и резидентский статус в зонах, социально-экономическое развитие которых является опережающим;
  • компаний – резидентов свободного порта российского города Владивостока;
  • фирм – участников свободной зоны экономического характера в Магадане и Калининграде и областях.

Главным сводом сведений страны, регулирующим налоговые правоотношения на ее территории, определены некоторые особенности по идентификации поступающих к компаниям доходов и расходов. Они находятся в прямой зависимости от направления детальности, которую осуществляет искомая компания. В 25 главе Кодекса определяются специфики обложения сборами каждой области деятельности. Речь идет прежде всего о:

  • кредитных организациях;
  • страховых компаниях;
  • пенсионных фондах негосударственного характера;
  • владельцах ценных бумаг, участвующих в обороте на рынке;
  • организации клиринговые;
  • простые товарищества;
  • иностранные компании;
  • управляющие.

Периодом отчетности и снятия сбора с прибыли считается календарный год, то есть с 1 числа января месяца по 31 декабря этого же года. Однако, согласно установленным правилам, передавать на рассмотрение отчетные бумаги необходимо также:

  • через три месяца после начала года;
  • через шесть месяцев;
  • через девять месяцев;
  • в годичный срок.

Выплаты в конце года по налогу осуществляются исходя из разности полной величины рассчитанного налога и уже уплаченных в государственную казну платежей авансового характера.

Квартальные платежи в виде налогового аванса должны выплачиваться в казну не позднее того временного срока, который установлен для передачи на проверку декларационных бланков за каждый период отчётности.

Платежи, производимые каждый тридцатидневный период, должны выплачиваться не позднее, чем наступит 28 число последующего за прошедшим месяца.

Некоторые компании имеют право совершать выплаты всего 4 раза в год, их перечень eказан в 286 статье главного налогового сбора сведений страны

Некоторые компании имеют право совершать выплаты всего 4 раза в год, их перечень eказан в 286 статье главного налогового сбора сведений страны

Расчёт авансовых платежей производится по формуле: Адоп, где «Ад» — платеж, который полагается бюджету (к доплате), «Ао» — величина платежа за квартал, и «Ап» — авансовая выплата, произведенная за прошлый отчетный период.

Приведем пример. Представьте, что финансовая база за шесть месяцев работы компании составила 85 тысяч российских рублей. Величина налогового сбора получится, если искомую сумму умножить на 20% и составит 17 тысяч.

Подробн о том, как производить расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль компании, расскажем в специальной статье.

Пусть, за первые три месяца работы компании начисленный сбор в пользу казны составил 15 тысяч. Получается, что авансовый платеж по итогу квартала составит сумму разницы между начисленной налоговой величиной и выплаченным платежом, то есть 2 тысячи рублей.

Видео – Налог на прибыль организаций

Когда предоставляется на проверку налоговая декларация

Согласно установленным на законодательном уровне срокам, декларационные бланки предоставляются в следующие отчетные периоды:

  • не позднее, чем пройдут с момента окончания конкретного периода предоставления отчетности 28 полагающихся дней;
  • до наступления 28 числа марта месяца, последующего за текущим периодом налогообложения года.
Когда необходимо передать документы на проверку

Когда необходимо передать документы на проверку

Правило 28 дней актуально для любого периода налогообложения, то есть и для квартала, полугодия и девяти месяцев. Так, например, за первые три месяца работы в 2017 году, компании должны были предоставить декларационный бланк по прибыли и внести платеж авансового характера до 28 апреля. Отчет по полугодичному сроку работы производился до наступления 28 числа июля месяца. До 30 октября состоялась передача декларационного бланка за девять месяцев работы (28 число выпадало на субботу, 29 – на воскресенье, поэтому срок передачи бланка оказался сдвинут).

Передача данных в налоговую службу по 2016 году состоялась в государственную казну до наступления 28 марта 2017 года.

Если бы осуществление авансовых платежей осуществлялось ежемесячно, то передача отчетности за январь текущего года состоялась бы до 28 февраля, за февраль – до 28 марта и тому подобное.

Соблюдение сроков играет особенное значение при любом налоговом сборе, так как своевременность выплат и передачи информации защищает организацию от дополнительных растрат. Дело в том, что специалисты налоговой имеют право налагать на неплательщиков различного рода финансовые штрафы и иные санкции, величины которых весьма неприятно могут ударять по бюджету фирмы, особенно, если она не была готова к ним, ввиду элементарного отсутствия финансового запаса.

Внимательность также важна при заполнении декларационного бланка, так как, напутав размеры сбора, или уменьшим налоговую базу, вы рискуете попасть в список лжецов, предоставивших заведомо неправдивые сведения, и опять получите штраф. Чем серьезнее проступок, тем больше штраф.

За просрочки чаще всего начисляется пеня, которую вы будете вынуждены выплатить сверх искомой суммы. Будьте уверены, кажущиеся небольшими штрафы в большом количестве могут нанести бюджету организации серьезный ущерб.

Подведем итоги

Налог на прибыль организаций является одним из постоянных источников наполнения государственного бюджета. Поступающие по нему средства затем используются государством для улучшения благосостояния окружающих российских граждан реалий. Его выплаты призваны делать жизнь в стране лучше. Своевременная передача данных на проверку, а также выплата сбора, избавит вас от различных проблем и дополнительных затрат.

Обращайте внимание на соблюдение установленных государством сроков

Обращайте внимание на соблюдение установленных государством сроков

 

Добавить комментарий

По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 653-60-72 387
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 426-14-07 доб. 253
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Стоимость товаров в иностранных онлайн-магазинах может увеличиться на 18%
Налог на интернет покупки в 2018 году: в чем заключается идея?

Проект федерального бюджета страны на 2018 год…

Михаил  13 июля 2018
Как вернуть 13 процентов за лечение зубов
Как вернуть 13 процентов за лечение зубов: официальные бумаги для ФНС

Сотни тысяч россиян каждый год в той…

Дмитрий  14 июня 2018
Заполнение 3-НДФЛ
Заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет: как рассчитать сумму и заполнить документ

Для получения имущественного расчета следует подать в…

Вика  27 марта 2018

top