Категории: Оплата налогов

Сколько процентов составляет налог на прибыль?

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится — читайте далее.

Налог на прибыль: сколько процентов составляет

Определение и ставка

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Оплачивают налог Освобождены от уплаты
Все российские компании, за небольшим исключением. Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной.
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России.Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г.

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Тип прибылиСтавка,%
Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций.
  • общая ставка — 13;
  • специальная ставка — 0.
  • Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий.15
    % по государственным ценным бумагам.15
    % по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г. 0

    Объект налогообложения

    Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

    Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

    Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

    Особенности Прибыль
    Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков.Доходы за вычетом осуществленных расходов.
    Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков.Сумма от общей прибыли группы.
    Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ.Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
    Прочие иностранные компании.Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

    Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:

    • I квартал;
    • 6 месяцев;
    • 9 месяцев.

    Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.

    Налоговая база — денежный эквивалент налогооблагаемой прибыли

    Налоговая база

    Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

    Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

    Для некоторых категорий налогоплательщиков разработаны иные методы определения НБ, среди которых:

    • банки;
    • компании, занимающиеся ценными бумагами;
    • страховые организации;
    • клиринговые компании.

    Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

    Порядок признания доходов предусматривает метод начисления и кассовый метод

    Отчетность по налогу на прибыль

    Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

    • по месту нахождения фирмы;
    • по месту нахождения обособленного подразделения.

    Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

    Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

    Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

    Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

    Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

    Особенности налогообложения юрлиц:

    1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
    2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
    3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

    Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

    Убыток по налогу на прибыль в 2017 — 2010 гг.

    Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

    До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

    Например:

    • прибыль организации за 2017 г. — 450 000 рублей;
    • несписанный убыток за 2010 г. — 680 000 рублей.

    Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

    Новые правилаСтарые правила
    НБ разрешается уменьшить в I квартале на 225 000 рублей (450 000 × 50%). Оставшуюся сумму убытков — 455 000 рублей (680 000 – 225 000) можно списать в последующих периодах без временных ограничений.Компания списывала в I квартале 450 000 рублей. Оставшуюся часть I 230 000 рублей (680 000 – 450 000) списывали бы в последующих периодах на протяжении 10 лет: с 2011 по 2020 гг.

    Изменения, касающиеся налога на прибыль

    Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

    Основные модификации затронули следующие позиции:

    1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
    2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
    3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
    4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
    5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
    6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
    7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

    При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

    Начиная с 2017 г. организация имеет право списать предыдущий убыток на сумму, составляющую не более 50% от НБ текущего периода

    Видео — Расчет и уплата налога на прибыль организаций

    Поделиться

    Популярные статьи

    • Автомобильное право
    • Гражданское право

    Чем отличается осмотр от досмотра?

    Осмотр и досмотр  - эти два понятия часто путают. Первое предполагает визуальное исследование и наличие согласия, исключая таможенную проверку и…

    2 года тому назад
    • Образцы документов

    Заявление о назначении пенсии: образец и необходимые документы для подачи

    Заявление о назначении пенсии необходимо тем лицам, которые застрахованы в ПФР и подают сведения о своем статусе для получения пенсионных…

    2 года тому назад
    • Образцы документов

    Регистрация онлайн-кассы в налоговой

    Следующий год – время окончательного перехода почти всех видов российского бизнеса на новые кассовые онлайн-аппараты. Первого июля будущего года для…

    2 года тому назад
    • Оплата налогов

    Как рассчитывается налог на квартиру?

    Третьего декабря две тысячи восемнадцатого закончился срок уплаты транспортного, земельного и имущественного фискальных сборов за прошедший год.  Если раньше квартирный…

    2 года тому назад
    • Гражданское право

    Регистрация по месту пребывания для иностранных граждан

    Поток иностранцев в Российскую Федерацию не прекращается. Люди едут с рабочими визитами, на учёбу, для встречи с родственниками и друзьями,…

    2 года тому назад
    • Автомобильное право

    Льготный период оплаты штрафа ГИБДД

    Льготный период оплаты штрафа ГИБДД работает как средство поощрения водителей, которые вовремя оплачивают указанные в постановлениях штрафы. Для оперативной оплаты…

    2 года тому назад