Льготные режимы являются подспорьем для фирм, которые пополняют казну многочисленными платежами. Прежде чем узнать, кто освобождается от уплаты налога на имущество, следует ознакомиться с общими положениями.
Содержание
Имуществом может распоряжаться физическое и юридическое лицо.
Налог на имущество – это та сумма, которую получает государство за владение собственностью (движимыми объектами, недвижимостью).
Физические лица относятся к имущественным объектам на праве собственности. Юридические лица также могут оформить право доверительного управления, временного, совместного владения. В отдельных случаях фирмы действуют на условиях концессии. Собственность становится частью налоговой базы с момента официальной регистрации имущественных прав.
Подавляющее большинство действующих фирм обладают имуществом и платят соответствующие налоги. Данное обязательство является региональным и появляется, когда объединяются следующие условия:
Рассматривая движимые объекты, отмечаем, что они приняты к учету не ранее 01.01.2013 года – эти изменения вступили в силу с 2015 года.
Главный признак налогооблагаемой собственности – возможность отнести ее в категорию ОС. Статья НК № 374 содержит ее ключевые признаки. Налог платится с имущества фирмы стоимостью выше 10 тысяч рублей, если его:
Если собственность фирмы подходит под данные категории, она относится к основным средствам и объектам налогообложения (включая схемы временного или совместного пользования). Если у фирмы есть вложения в материальные ценности, приносящие доход, их также относят к налогооблагаемым и заносят на 03-й счет. На прочую собственность налог не начисляется.
Если ОС не присутствует в списке основных средств и не используется по назначению, его не включают в базу для начисления налога (исключением является переход в собственность по договору концессии).
Несмотря на указанные выше новшества в налоговом законодательстве (включение в базу объектов, которые появились в составе ОС с 2013 года), большая часть предприятий будет платить налог за движимое имущество на льготных условиях. Причина – послабление от государства, ставшее актуальным в 2015 г. Сведения об этом содержатся в ст. 381 НК. Согласно 25 пункту статьи, льготируется движимое имущество, за исключением случаев, когда оно появилось на 01-м счете в результате изменений в структуре компании, операций между взаимозависимыми лицами (об этом также сказано в НК). Указанная льгота не касается железнодорожного транспорта, принятого в эксплуатацию с 1.01.2013 г.
Пример. Если фирма закрыта или подверглась организационным изменениям, изменения на 01 счете с 01.01.2015 года становятся основанием для начисления налога в отношении движимого имущества 3-10 групп амортизации (об этом свидетельствует письмо ФНС РФ от 20 января 2015 г.). Ранее указанная категория не являлась налогооблагаемой в 2013-2014 гг.
Если учредитель фирмы, доля которого больше 1/4, передает в собственность объекты движимого имущества, не относящиеся к льготным 1-2 группам амортизации, с определенного срока, установленного законодательством, они попадают под налогообложение. Это объясняется тем, что данная операция осуществляется взаимозависимыми лицами (даже если на учет объекты попали в 2013-2014 годах).
Законодательство определяет общие категории собственности, не составляющие налоговую базу. Они представлены в Налоговом Кодексе и включают землю, объекты, имеющие культурную ценность, относящиеся к 1 и 2 амортизационным категориям согласно Классификатору ОС, космические корабли. Такая собственность не становится частью налоговой базы при начислении.
Также организации могут иметь льготы, прописанные в статье 381. Региональный налог не действует для имущества:
Так как налог на имущество входит в число региональных, нужно уточнять информацию в местных инспекциях. В ведении регионов – расширение списка, сокращение ставок. Дополнительные сведения – на сайте Федеральной налоговой службы.
Предельная ставка указана в НК РФ и составляет для всех субъектов РФ 2,2%. Внутри региона муниципальные органы могут дифференцировать размер налогового платежа в диапазоне от 0 до 2,2% от стоимости имущества. На конечный размер платежа влияют категории собственника (организации) и/или имущества.
Вопрос относительно льгот часто возникает, когда между частным бизнесом и государством заключается договор концессии. Суть его такова: объекты стратегической важности (дороги, аэропорты, вокзалы, и т.д.), попадающие в распоряжение инвестора, остаются у муниципалитета, а инвестор после вложения средств в модернизацию получает право в течение определённого времени получать прибыль.
Сложности в трактовке норм права могут возникать при участии иностранных инвестиций. Согласно ст. 373, налог на имущество (недвижимое – см. ст. 374) платят зарубежные организации (не имеющие постоянного представительства на территории России), если оно непосредственно участвует в деятельности фирмы и находится у них в собственности. Однако концессионное соглашение не предполагает перехода такого права к инвестору.
Таким образом, к льготной группе в отношении имущественного налога относятся иностранные компании, которые не имеют представительства РФ и распоряжаются имуществом по договору концессии.
Предприятия и частный бизнес, которые передают сведения о деятельности в рамках упрощенной системы и ЕНВД, платят налоги только с недвижимости, зарегистрированной в кадастровом реестре региона. Сведения о том, есть ли юридическое лицо или ИП в подобном перечне, содержатся в региональных списках – они публикуются на официальном сайте органов исполнительной власти.
Перечни льготников утверждены не во всех регионах – если это актуально для отдельно взятого субъекта РФ, налог на его территории не платится.
Если списки появились после 31 декабря 2015 года (даже при наличии общего требования к региону уплачивать имущественный налог!), юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД входят в льготную категорию.
В некоторых регионах имущество относится к кадастровому списку с 2014 года. В последующие периоды этот статус сохраняется.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и схему ЕНВД, могут оказаться в списке льготников согласно региональным постановлениям, размещенным в официальных источниках сети Интернет. Ссылка на требования регионального законодательства есть в перечне недвижимости (каждый из 85 субъектов РФ пользуется своим законом о налоге на имущество).
В число регионов, отчитывающихся перед налоговыми органами по кадастровой стоимости недвижимости, входят Москва, Санкт-Петербург, МО, Кабардино-Балкарская республика, Татарстан, Коми, Башкортостан, Ставрополье, Приморский край, а также области:
На уровне регионов власти не спешат вводить новую схему, но вместе с тем список постепенно расширяется. Перечни административно-деловых объектов и торговых точек показали в 2015 году 29 субъектов РФ, в 2016 году их ввели ещё 19 регионов. В 2017 году региональные кадастровые перечни стали действовать в 8 регионах (всего можно насчитать 72 субъекта РФ, для которых актуальна отчетность на основании кадастра). Решение о переходе определяется самостоятельно и подтверждается выходом официального документа.
Недвижимость ИП, которая ранее не имела инвентаризационной стоимости и была освобождена от налога на имущество физических лиц, может войти в список объектов, подлежащих налогообложению. Следует внимательно изучать региональные положения, которые постоянно меняются, дополняются и расширяются.
В частности, в Москве на 2017 год перечень объектов кадастрового налогообложения установлен Постановлением Правительства Москвы № 700-ПП. В 2017 году он расширен новыми объектами в редакции от 29 ноября 2016 года № 789-ПП, доступной в официальных источниках. В Приложении № 1 можно ознакомиться с перечнем зданий, в Приложении № 2 – со списком нежилых помещений, для которых имущественный налог надо определять, исходя из кадастровой стоимости.
В Москве до конца 2019 года налоговыми льготами могут пользоваться гостиницы, уменьшая имущественную базу для начисления на величину удвоенной минимальной площади номеров, указанного в ч. 2.2 ст. 4.1 Закона № 64 о налоге на имущество г. Москвы. При этом пользоваться послаблением могут лишь «звездные» гостиницы, предоставившие соответствующее свидетельство согласно Приказу Минкультуры России от 11.07.14 г.
Несмотря на наличие льгот на уплату имущественного налога, организации отчитываются по нему перед налоговой инспекцией и заполняют соответствующие декларации.
Этот документ, как и многие другие, состоит из нескольких частей. Титульный лист заполняется стандартно, с внесением реквизитов. Первый раздел содержит информацию о налоговой сумме. Льготники проставляют нулевые значения в соответствующей графе.
Информация о налоговых послаблениях для предприятия фигурирует во втором разделе декларации. Плательщик вносит данные в строке 160. В 2017 году в форме появились изменения.
Таблица 1. Актуальные коды
Код | Значение |
---|---|
Код для льготника 2010257 | Собственность категории «движимое имущество», с 2013 года вошедшая в ОС предприятия и отнесенная на 01-й счет (не попадает в список железнодорожный транспорт). Не освобождаются от уплаты налога объекты, получившие статус ОС в исключительных случаях (реорганизация фирмы, ее ликвидация, имущественные операции, участниками которых являются взаимозависимые лица) |
Код для льготника 2010258 | Объекты на балансе предприятия, которое осуществляет деятельность на территории свободной экономической зоны. Льгота работает в течение следующих 10 лет. Она становится актуальной с месяца, следующего за датой включения объектов в состав ОС, либо со дня включения организации в реестр участников СЭЗ (в зависимости от того, что произошло раньше – получение особого статуса или включение имущества в состав ОС). Пояснение к данной льготе указано в письме ФНС России от 16.09.2015 года. |
Код для льготника 2010340 | Имущество, используемое в геологической разведке морских месторождений и входящее в особый перечень, определенный законодательно (в нормативной базе указаны внутренние морские воды, территория дна Каспийского моря РФ, и т.д.) |
Независимо от применяемых льгот, подача налоговых сведений по налогу на имущество осуществляется в общем порядке. Сроки предоставления документов — не позднее 30.03.2017 года (см. статью 386 Налогового кодекса). Если фирма не включена в список крупнейших налогоплательщиков, она отчитывается в месте регистрации предприятия (или обособленного подразделения), либо в месте нахождения объекта, для которого актуальна льгота.
Частные лица, как и действующие организации, также могут обладать льготами. В 2015 году вступило в силу начисление суммы к уплате по кадастровой стоимости (вместо инвентаризационной), согласно которому многие объекты получили статус более обременительных с позиции налогообложения. Всем заинтересованным лицам следует ознакомиться с льготными списками.
Согласно основным положениям, не подлежат налогообложению физические лица, которые числятся в следующих группах:
Должны ли пенсионеры платить налог на имущество?
Многих пожилых людей интересует вопрос: имеют ли пенсионеры обязательство по уплате налога на имущество в казну страны? В статье рассмотрим особенности налога, а также кому полагаются льготы, подразумевающие освобождение от выплаты.
Налог на имущество физических лиц, подобно платежам для организаций, находится в ведении муниципалитетов (принимается на местном уровне). Льготные условия, размер ставки и список объектов определяются органами законодательной власти в рамках субъекта РФ.
Льгота неактуальна, если имущество используется физическим лицом в качестве источника дохода.
В Санкт-Петербурге льготный режим получают дети-сироты и дети без попечения родителей (в текущем периоде или имевшие такой статус ранее), учащиеся или служащие в армии.
Основанием для получения льготы является один из документов, который свидетельствует об отсутствии попечения родителей до момента вступления в совершеннолетний возраст:
Для установления льготного порядка налогообложения необходимо также продемонстрировать оригинал документа, в котором содержатся сведения о текущей службе в рядах ВС РФ или получении образования в специализированном заведении.
Для получения особого статуса частному лицу необходимо подготовить и передать налоговым органам определенные сведения. Ниже представлен общий перечень документов, который применяется в разных ситуациях:
Скачать форму заявления о предоставлении льготы по имущественному налогу
В случае, когда одно лицо относится к нескольким категориям льготного налогообложения, реализовать данный режим можно для одного объекта каждой группы (не более).
Хорошая новость для налогоплательщика заключается в том, что уведомлять УФНС о льготном статусе понадобится лишь раз – в дальнейшем он сохраняется и не требует подтверждения. Нужно указать в тексте заявления бессрочный характер действия льготы. Вместе с тем, категории налогоплательщиков, получивших послабления от государства, могут быть изменены законодательно, поэтому следует интересоваться актуальностью информации время от времени.
Объект льготного режима должен находиться в собственности. Если человек просто зарегистрирован на чьей-то жилплощади, льготу он не получает.
Одновременным заявлением можно оформить также льготы на транспорт и землю. В целом подавать прошение о получении льготы рекомендуется до момента массового получения уведомлений из налоговой (в мае).
Заявление подаётся следующими способами:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8-804-333-11-40 (Работаем по всей России) Это быстро и бесплатно!
Осмотр и досмотр - эти два понятия часто путают. Первое предполагает визуальное исследование и наличие…
Заявление о назначении пенсии необходимо тем лицам, которые застрахованы в ПФР и подают сведения о…
Следующий год – время окончательного перехода почти всех видов российского бизнеса на новые кассовые онлайн-аппараты.…
Третьего декабря две тысячи восемнадцатого закончился срок уплаты транспортного, земельного и имущественного фискальных сборов за…
Поток иностранцев в Российскую Федерацию не прекращается. Люди едут с рабочими визитами, на учёбу, для…
Льготный период оплаты штрафа ГИБДД работает как средство поощрения водителей, которые вовремя оплачивают указанные в…