nalog-expert.com
Экспертный портал консультаций по декларациям и налогам
Бесплатная консультация по телефонам*
По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 110-68-15
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 317-72-80
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Задать вопрос консультанту

Кто освобождается от уплаты налога на имущество: налоговые послабления

Льготные режимы являются подспорьем для фирм, которые пополняют казну многочисленными платежами. Прежде чем узнать, кто освобождается от уплаты налога на имущество, следует ознакомиться с общими положениями.

Какие платежи осуществляют собственники

Имуществом может распоряжаться физическое и юридическое лицо.

Налог на имущество – это та сумма, которую получает государство за владение собственностью (движимыми объектами, недвижимостью).

Физические лица относятся к имущественным объектам на праве собственности. Юридические лица также могут оформить право доверительного управления, временного, совместного владения. В отдельных случаях фирмы действуют на условиях концессии. Собственность становится частью налоговой базы с момента официальной регистрации имущественных прав.

Предприятие как налогоплательщик

Подавляющее большинство действующих фирм обладают имуществом и платят соответствующие налоги. Данное обязательство является региональным и появляется, когда объединяются следующие условия:

  1. Имущество относится к категории ОС, либо доходных вложений в материальные ценности.
  2. Оно соответствует характеристикам, прописанным в налоговом законодательстве (статья 374).
  3. Собственность организации не входит в 1 и 2 амортизационные группы.

Рассматривая движимые объекты, отмечаем, что они приняты к учету не ранее 01.01.2013 года – эти изменения вступили в силу с 2015 года.

Указанные группы амортизации включают основные средства со сроком полезного использования не более 3 лет

Указанные группы амортизации включают основные средства со сроком полезного использования не более 3 лет

Льготная категория ОС

Главный признак налогооблагаемой собственности – возможность отнести ее в категорию ОС. Статья НК № 374 содержит ее ключевые признаки. Налог платится с имущества фирмы стоимостью выше 10 тысяч рублей, если его:

  1. Планируют непосредственно включать в деятельность предприятия, передавать в аренду, использовать для решения управленческих задач.
  2. Предполагают использовать не менее 1 года.
  3. Не намерены перепродать для получения дохода.
  4. Рассматривают в качестве источника экономического дохода.

Если собственность фирмы подходит под данные категории, она относится к основным средствам и объектам налогообложения (включая схемы временного или совместного пользования). Если у фирмы есть вложения в материальные ценности, приносящие доход, их также относят к налогооблагаемым и заносят на 03-й счет. На прочую собственность налог не начисляется.

Если ОС не присутствует в списке основных средств и не используется по назначению, его не включают в базу для начисления налога (исключением является переход в собственность по договору концессии).

Движимое имущество – новое для собственника

Несмотря на указанные выше новшества в налоговом законодательстве (включение в базу объектов, которые появились в составе ОС с 2013 года), большая часть предприятий будет платить налог за движимое имущество на льготных условиях. Причина – послабление от государства, ставшее актуальным в 2015 г. Сведения об этом содержатся в ст. 381 НК. Согласно 25 пункту статьи, льготируется движимое имущество, за исключением случаев, когда оно появилось на 01-м счете в результате изменений в структуре компании, операций между взаимозависимыми лицами (об этом также сказано в НК). Указанная льгота не касается железнодорожного транспорта, принятого в эксплуатацию с 1.01.2013 г.

Пример. Если фирма закрыта или подверглась организационным изменениям, изменения на 01 счете с 01.01.2015 года становятся основанием для начисления налога в отношении движимого имущества 3-10 групп амортизации (об этом свидетельствует письмо ФНС РФ от 20 января 2015 г.). Ранее указанная категория не являлась налогооблагаемой в 2013-2014 гг.

Если учредитель фирмы, доля которого больше 1/4, передает в собственность объекты движимого имущества, не относящиеся к льготным 1-2 группам амортизации, с определенного срока, установленного законодательством, они попадают под налогообложение. Это объясняется тем, что данная операция осуществляется взаимозависимыми лицами (даже если на учет объекты попали в 2013-2014 годах).

Кто воспользуется льготами?

Законодательство определяет общие категории собственности, не составляющие налоговую базу. Они представлены в Налоговом Кодексе и включают землю, объекты, имеющие культурную ценность, относящиеся к 1 и 2 амортизационным категориям согласно Классификатору ОС, космические корабли. Такая собственность не становится частью налоговой базы при начислении.

Также организации могут иметь льготы, прописанные в статье 381. Региональный налог не действует для имущества:

  1. Религиозной, уголовно-исполнительной сфер, субъектов свободной экономической зоны.
  2. Относящегося к инновационной отрасли, собственности стоматологий, оказывающих протезно-ортопедические услуги, частных юридических фирм, объединений инвалидов.
  3. Фармацевтических компаний.
  4. Находящегося в границах вод (см. НК) и используемого для разработки месторождений в морских условиях в течение определенного времени.
  5. Предприятий высокого класса энергетической эффективности (перечень можно увидеть в Постановлении Правительства РФ от 17 июня 2015 года).
Указанные исключения актуальны, когда собственность используется непосредственно в деятельности организации.

Указанные исключения актуальны, когда собственность используется непосредственно в деятельности организации.

Так как налог на имущество входит в число региональных, нужно уточнять информацию в местных инспекциях. В ведении регионов – расширение списка, сокращение ставок. Дополнительные сведения – на сайте Федеральной налоговой службы.

Предельная ставка указана в НК РФ и составляет для всех субъектов РФ 2,2%. Внутри региона муниципальные органы могут дифференцировать размер налогового платежа в диапазоне от 0 до 2,2% от стоимости имущества. На конечный размер платежа влияют категории собственника (организации) и/или имущества.

Концессия как разновидность владения имуществом

Вопрос относительно льгот часто возникает, когда между частным бизнесом и государством заключается договор концессии. Суть его такова: объекты стратегической важности (дороги, аэропорты, вокзалы, и т.д.), попадающие в распоряжение инвестора, остаются у муниципалитета, а инвестор после вложения средств в модернизацию получает право в течение определённого времени получать прибыль.

Сложности в трактовке норм права могут возникать при участии иностранных инвестиций. Согласно ст. 373, налог на имущество (недвижимое – см. ст. 374) платят зарубежные организации (не имеющие постоянного представительства на территории России), если оно непосредственно участвует в деятельности фирмы и находится у них в собственности. Однако концессионное соглашение не предполагает перехода такого права к инвестору.

Таким образом, к льготной группе в отношении имущественного налога относятся иностранные компании, которые не имеют представительства РФ и распоряжаются имуществом по договору концессии.

Если к таким организациям возникнут претензии со стороны налоговых органов, им, вероятнее всего, придется отстоять свое право в суде и предоставить объективные доказательства права пользования льготным режимом

Если к таким организациям возникнут претензии со стороны налоговых органов, им, вероятнее всего, придется отстоять свое право в суде и предоставить объективные доказательства права пользования льготным режимом

Льготы и режим налогообложения

Предприятия и частный бизнес, которые передают сведения о деятельности в рамках упрощенной системы и ЕНВД, платят налоги только с недвижимости, зарегистрированной в кадастровом реестре региона. Сведения о том, есть ли юридическое лицо или ИП в подобном перечне, содержатся в региональных списках – они публикуются на официальном сайте органов исполнительной власти.

Перечни льготников утверждены не во всех регионах – если это актуально для отдельно взятого субъекта РФ, налог на его территории не платится.

Если списки появились после 31 декабря 2015 года (даже при наличии общего требования к региону уплачивать имущественный налог!), юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД входят в льготную категорию.

В некоторых регионах имущество относится к кадастровому списку с 2014 года. В последующие периоды этот статус сохраняется.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и схему ЕНВД, могут оказаться в списке льготников согласно региональным постановлениям, размещенным в официальных источниках сети Интернет. Ссылка на требования регионального законодательства есть в перечне недвижимости (каждый из 85 субъектов РФ пользуется своим законом о налоге на имущество).

В число регионов, отчитывающихся перед налоговыми органами по кадастровой стоимости недвижимости, входят Москва, Санкт-Петербург, МО, Кабардино-Балкарская республика, Татарстан, Коми, Башкортостан, Ставрополье, Приморский край, а также области:

  • Ивановская;
  • Кемеровская;
  • Липецкая;
  • Новосибирская;
  • Самарская;
  • Сахалинская;
  • Свердловская;
  • Челябинская, и др.

На уровне регионов власти не спешат вводить новую схему, но вместе с тем список постепенно расширяется. Перечни административно-деловых объектов и торговых точек показали в 2015 году 29 субъектов РФ, в 2016 году их ввели ещё 19 регионов. В 2017 году региональные кадастровые перечни стали действовать в 8 регионах (всего можно насчитать 72 субъекта РФ, для которых актуальна отчетность на основании кадастра). Решение о переходе определяется самостоятельно и подтверждается выходом официального документа.

Недвижимость ИП, которая ранее не имела инвентаризационной стоимости и была освобождена от налога на имущество физических лиц, может войти в список объектов, подлежащих налогообложению. Следует внимательно изучать региональные положения, которые постоянно меняются, дополняются и расширяются.

В частности, в Москве на 2017 год перечень объектов кадастрового налогообложения установлен Постановлением Правительства Москвы № 700-ПП. В 2017 году он расширен новыми объектами в редакции от 29 ноября 2016 года № 789-ПП, доступной в официальных источниках. В Приложении № 1 можно ознакомиться с перечнем зданий, в Приложении № 2 – со списком нежилых помещений, для которых имущественный налог надо определять, исходя из кадастровой стоимости.

Особые условия для гостиничного сектора

В Москве до конца 2019 года налоговыми льготами могут пользоваться гостиницы, уменьшая имущественную базу для начисления на величину удвоенной минимальной площади номеров, указанного в ч. 2.2 ст. 4.1 Закона № 64 о налоге на имущество г. Москвы. При этом пользоваться послаблением могут лишь «звездные» гостиницы, предоставившие соответствующее свидетельство согласно Приказу Минкультуры России от 11.07.14 г.

Если информация о присвоении гостинице статуса поступает в налоговую инспекцию, представитель гостиничного бизнеса имеет право на льготный режим налогообложения

Если информация о присвоении гостинице статуса поступает в налоговую инспекцию, представитель гостиничного бизнеса имеет право на льготный режим налогообложения

Льготы и отчетность

Несмотря на наличие льгот на уплату имущественного налога, организации отчитываются по нему перед налоговой инспекцией и заполняют соответствующие декларации.

Этот документ, как и многие другие, состоит из нескольких частей. Титульный лист заполняется стандартно, с внесением реквизитов. Первый раздел содержит информацию о налоговой сумме. Льготники проставляют нулевые значения в соответствующей графе.

Информация о налоговых послаблениях для предприятия фигурирует во втором разделе декларации. Плательщик вносит данные в строке 160. В 2017 году в форме появились изменения.

Таблица 1. Актуальные коды 

КодЗначение
Код для льготника 2010257Собственность категории «движимое имущество», с 2013 года вошедшая в ОС предприятия и отнесенная на 01-й счет (не попадает в список железнодорожный транспорт). Не освобождаются от уплаты налога объекты, получившие статус ОС в исключительных случаях (реорганизация фирмы, ее ликвидация, имущественные операции, участниками которых являются взаимозависимые лица)
Код для льготника 2010258Объекты на балансе предприятия, которое осуществляет деятельность на территории свободной экономической зоны. Льгота работает в течение следующих 10 лет. Она становится актуальной с месяца, следующего за датой включения объектов в состав ОС, либо со дня включения организации в реестр участников СЭЗ (в зависимости от того, что произошло раньше – получение особого статуса или включение имущества в состав ОС). Пояснение к данной льготе указано в письме ФНС России от 16.09.2015 года.
Код для льготника 2010340Имущество, используемое в геологической разведке морских месторождений и входящее в особый перечень, определенный законодательно (в нормативной базе указаны внутренние морские воды, территория дна Каспийского моря РФ, и т.д.)

Независимо от применяемых льгот, подача налоговых сведений по налогу на имущество осуществляется в общем порядке. Сроки предоставления документов — не позднее 30.03.2017 года (см. статью 386 Налогового кодекса). Если фирма не включена в список крупнейших налогоплательщиков, она отчитывается в месте регистрации предприятия (или обособленного подразделения), либо в месте нахождения объекта, для которого актуальна льгота.

Заявление о предоставлении льготы

Заявление о предоставлении льготы

Налоговые льготы частным лицам

Частные лица, как и действующие организации, также могут обладать льготами. В 2015 году вступило в силу начисление суммы к уплате по кадастровой стоимости (вместо инвентаризационной), согласно которому многие объекты получили статус более обременительных с позиции налогообложения. Всем заинтересованным лицам следует ознакомиться с льготными списками.

Согласно основным положениям, не подлежат налогообложению физические лица, которые числятся в следующих группах:

  1. Имеющих почетные государственные награды.
  2. Инвалидов (I и II)
  3. Лиц, состоящих на учете по инвалидности с детского возраста.
  4. Участников и ветеранов боевых действий.
  5. Ликвидаторов аварии в г. Чернобыль, получивших увечья.
  6. Военнослужащих со стажем от 20 лет.
  7. Испытателей-ядерщиков, ликвидаторов аварий на объектах в собственности обороны.
  8. Оставшихся без кормильца родственников военных; родителей и супругов работников особых категорий (военные, государственные служащие), погибших при исполнении.
  9. Граждан РФ-пенсионеров.
  10. Находившихся на службе в Афганистане.
  11. Пострадавших от лучевой болезни и/или получивших группу инвалидности сотрудников ядерных установок.
  12. Лиц, пользующихся имуществом для организации выставок в мастерских, работы ателье, салонов, в которые может попасть любой желающий.
  13. Физических лиц, владеющих недвижимыми объектами площадью не более 50 кв. м, находящимися на землях ЛПХ, дач, огородов, садоводства или ИЖС, и некоторые другие категории.

Должны ли пенсионеры платить налог на имущество?

Многих пожилых людей интересует вопрос: имеют ли пенсионеры обязательство по уплате налога на имущество в казну страны? В статье рассмотрим особенности налога, а также кому полагаются льготы, подразумевающие освобождение от выплаты.

Налог на имущество физических лиц, подобно платежам для организаций, находится в ведении муниципалитетов (принимается на местном уровне). Льготные условия, размер ставки и список объектов определяются органами законодательной власти в рамках субъекта РФ.

Льгота неактуальна, если имущество используется физическим лицом в качестве источника дохода.

Видео — Налог на имущество для пенсионеров в 2017 году

Примеры льготных режимов в регионе

В Санкт-Петербурге льготный режим получают дети-сироты и дети без попечения родителей (в текущем периоде или имевшие такой статус ранее), учащиеся или служащие в армии.

Основанием для получения льготы является один из документов, который свидетельствует об отсутствии попечения родителей до момента вступления в совершеннолетний возраст:

  1. Акт, в котором зафиксировано оставление ребенка.
  2. Заявление от имени матери или обоих родителей, в тексте которого есть согласие на появление у ребенка новых опекунов (усыновление).
  3. Официально закрепленное судебное решение, содержащее ограничения в родительских правах либо (в крайнем варианте) сведения о лишении таковых; также в решении суда может фигурировать пропажа без вести одного или обоих родителей, его (их) недееспособность.
  4. Акт о передаче ребенка в специализированное учреждение, либо под присмотр опекунов (попечителей) – составляется органами опеки.

Для установления льготного порядка налогообложения необходимо также продемонстрировать оригинал документа, в котором содержатся сведения о текущей службе в рядах ВС РФ или получении образования в специализированном заведении.

Как попасть в список льготников

Для получения особого статуса частному лицу необходимо подготовить и передать налоговым органам определенные сведения. Ниже представлен общий перечень документов, который применяется в разных ситуациях:

  1. Заявление о предоставлении льготы в письменном виде.
  2. Официальные документы о праве пользования льготой (правоустанавливающие, удостоверения: пенсионное, инвалида и другие).
  3. ИНН.
  4. Паспорт.

Скачать форму заявления о предоставлении льготы по имущественному налогу

 

В случае, когда одно лицо относится к нескольким категориям льготного налогообложения, реализовать данный режим можно для одного объекта каждой группы (не более).

Хорошая новость для налогоплательщика заключается в том, что уведомлять УФНС о льготном статусе понадобится лишь раз – в дальнейшем он сохраняется и не требует подтверждения. Нужно указать в тексте заявления бессрочный характер действия льготы. Вместе с тем, категории налогоплательщиков, получивших послабления от государства, могут быть изменены законодательно, поэтому следует интересоваться актуальностью информации время от времени.

Объект льготного режима должен находиться в собственности. Если человек просто зарегистрирован на чьей-то жилплощади, льготу он не получает.

Одновременным заявлением можно оформить также льготы на транспорт и землю. В целом подавать прошение о получении льготы рекомендуется до момента массового получения уведомлений из налоговой (в мае).

Заявление подаётся следующими способами:

  1. Личным обращением в налоговые органы (с собой следует иметь оригиналы всех документов).
  2. По доверенности заявителя.
  3. По почте (рекомендуемый способ – заказным или ценным письмом).

главный редактор

Автор публикации

 

Добавить комментарий

По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 110-68-15
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 317-72-80
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Стоимость товаров в иностранных онлайн-магазинах может увеличиться на 18%
Налог на интернет покупки в 2018 году: в чем заключается идея?

Проект федерального бюджета страны на 2018 год…

Михаил  13 июля 2018
Как узнать СНИЛС по паспорту через Интернет
Как узнать СНИЛС по паспорту через Интернет или по ИНН

Среди множества подтверждающих личность бумаг, свидетельство СНИЛС…

Сергей  01 января 2019
Заполнение 3-НДФЛ
Заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет: как рассчитать сумму и заполнить документ

Для получения имущественного расчета следует подать в…

Вика  27 марта 2018

top


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону:

+7 (499) 110-68-15 (Москва)
+7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

8 800 500-27-29 доб. 406 (По России)

Это быстро и бесплатно!