nalog-expert.com
Экспертный портал консультаций по декларациям и налогам
Бесплатная консультация по телефонам*
По России бесплатно
8 800 500-27-29 доб. 406
Ежедневно с 9.00 до 23.00
*Реклама партнеров
Москва и область
+7 499 653-60-72 доб. 387
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 426-14-07 доб. 253
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Задать вопрос консультанту

Что такое налоговая база: способы учета и разновидности

Осваивать азы бухгалтерского учета следует с получения общих представлений о терминологии налоговиков. Язык, на котором говорят представители мира отчетности, достаточно емок, информативен и требует серьезного подхода к изучению. Одним из базовых понятий учетного лексикона является характеристика объекта налогообложения. Что такое налоговая база и особенности ее начисления — читайте далее.

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Определение понятия и сопутствующая терминология

Эта категория является неотъемлемой частью налога.

Налоговая база (НБ) — физическое и оценочное описание объекта налогообложения. При исчислении налога учитывается как стоимость имущества, так и характеристика добытого сырья, например.

Налоговая база — величина, участвующая в калькуляции налоговой суммы к удержанию.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся понятия в контексте НБ

ТерминОпределениеРазновидности
Налоговый периодВременной отрезок, на протяжении которого формируется НБ и размер налога к перечислению
Налоговая ставкаИнструмент, используемый для вычисления суммы к удержанию. Применяется к единице налогообложенияПо сумме налога:
  • равные;
  • твердые;
  • процентные.

  • По степени изменяемости:
  • общие;
  • повышенные;
  • экономические.

  • По содержанию:
  • маргинальные;
  • фактические;
  • экономические.
  • Налоговые льготыВозможность налогового послабления, разработанная НК РФ
  • изъятия;
  • скидки;
  • кредит.
  • Налоговый вычетКомпенсация ранее перечисленного налога на определенных условиях
  • стандартный;
  • имущественный;
  • социальный;
  • профессиональный.
  • Налоговые каникулыОсвобождение от перечисления средств в государственную казну в течение согласованного временного отрезка

    Общие моменты расчета НБ

    Налоговая база и способ определения этой величины регламентируются НК РФ. В зависимости от категории налогоплательщика различают несколько разновидностей исчисления НБ:

    1. Компании занимаются расчетом НБ по окончанию отчетного периода, принимая во внимание информацию из реестров бухучета и официальных сведений о налогооблагаемых объектах. В случае выявления неточностей в начислении, принадлежащих к предыдущим периодам, проводится перерасчет НБ и величины налога к удержанию в текущем периоде. При отсутствии возможности достоверно определить временной промежуток, в котором были допущены неточности исчисления, уточняющая калькуляция должна быть сделана в период обнаружения оплошностей.
    2. ИП, нотариусы и адвокаты, ведущие приватную практику, рассчитывают НБ по результатам каждого налогового периода. За основу берутся сведения из учета прибыли, затрат и хозяйственных операций.

    Перечисленные нормы распространяются и на налоговых агентов, в качестве которых часто выступают работодатели. Оставшаяся категория налогоплательщиков — физлица, в качестве НБ используют данные о суммах перечисленных доходов и полученной прибыли, а также объектах налогообложения, принимавших участие в финансовом потоке.

    Если налогоплательщиком является организация, в отличие от физлица она должна самостоятельно исчислить налог

    Если налогоплательщиком является организация, в отличие от физлица она должна самостоятельно исчислить налог

    Способы учета и разновидности налоговой базы

    Чтобы налоговую базу можно было использовать для исчисления налога, необходимо ознакомиться с вариантами ее образования. Разработано 2 метода формирования НБ:

    1. Кассовый или метод присвоения. Под прибылью подразумевается каждая фактически полученная налогоплательщиком сумма за конкретный отчетный период. Расходами считаются выплаченные денежные средства. Для калькуляции НБ берутся во внимание лишь доходы или расходы, которые непосредственно связаны с налогоплательщиком: переданное в собственность имущество или перечисленные деньги на расчетный счет, например.
    2. Накопительный. Любая сумма, которая обусловила право на получение дохода в конкретном отчетном периоде вне зависимости от ее фактического получения, будет считаться налогооблагаемой базой. Это может быть начисленная заработная плата или НДС в момент отгрузки товара. Определяющим фактором будет момент появления имущественных прав и обязательств. Фактический перевод денежных средств не берется в расчет. По такому же принципу рассчитывается НБ при калькуляции расходов.
    Каждый налог, предусмотренный НК РФ, имеет свою налоговую базу

    Каждый налог, предусмотренный НК РФ, имеет свою налоговую базу

    Таблица 2. НБ для разных видов налогов

    Вид налогаОснова для калькуляции налоговой базы
    Акциз
  • объем проданной продукции, которая при задействовании определенных ставок относится к подакцизной;
  • денежный эквивалент подакцизных товаров по адвалорной ставке.
  • Имущество
  • среднегодовая стоимость;
  • кадастровая стоимость.
  • Земельный
  • категория земли;
  • назначение земельного участка.
  • Транспортный налог
  • показатели лошадиных сил, указанные в техническом паспорте;
  • вместимость в тоннах.
  • Для физических лиц
  • любая прибыль, перечисленная работодателем в денежном или натуральном эквиваленте;
  • доходы, полученные от реализации или сдачи имущества в аренду;
  • прибыль, возникшая вследствие выигрыша в лотерею или процентов по вкладам.
  • Корректность исчисления НБ находится в приоритете у сотрудников ИФНС. Правильность расчетов инспектируется во время проведения плановых и камеральных проверок. В случае выявления ошибок, способствующих увеличению базы, налоговая не задействует штрафные санкции и регистрирует данные, заявленные в отчетности либо декларациях. Если показатели были занижены, инспекторы самостоятельно осуществляют доначисление налога и в зависимости от ситуации применяют пеню или штраф. В случае возникновения сомнений в компетентности действий руководителя компании, уполномоченных лиц могут официально пригласить на комиссию по обсуждению легализации налоговой базы.

    Видео — Что такое налоговая база

     

    Добавить комментарий

    По России бесплатно
    8 800 500-27-29 доб. 406
    Ежедневно с 9.00 до 23.00
    *Реклама партнеров
    Москва и область
    +7 499 653-60-72 387
    Ежедневно с 9.00 до 23.00
    Санкт-Петербург и область
    +7 812 426-14-07 доб. 253
    Ежедневно с 9.00 до 23.00
    Обсуждения
    Стоимость товаров в иностранных онлайн-магазинах может увеличиться на 18%
    Налог на интернет покупки в 2018 году: в чем заключается идея?

    Проект федерального бюджета страны на 2018 год…

    Михаил  13 июля 2018
    Как вернуть 13 процентов за лечение зубов
    Как вернуть 13 процентов за лечение зубов: официальные бумаги для ФНС

    Сотни тысяч россиян каждый год в той…

    Дмитрий  14 июня 2018
    Заполнение 3-НДФЛ
    Заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет: как рассчитать сумму и заполнить документ

    Для получения имущественного расчета следует подать в…

    Вика  27 марта 2018

    top