Справка 6-НДФЛ: срок перечисления налога

Один из наиболее спорных моментов при заполнении формы 6-НДФЛ — срок перечисления налога. Этот пункт вызывает множество разночтений среди представителей бухгалтерской школы. Чтобы корректно вносить данные в отчет необходимо ознакомиться со всеми нюансами отображения этого показателя.

6-НДФЛ: срок перечисления налога

Механизм отображения даты удержания подоходного налога в 6-НДФЛ

Во время перечисления прибыли физлицу руководитель компании выступает в качестве налогового агента. Это амплуа появляется у директора с момента трудоустройства сотрудников и предполагает перечисление средств в государственную казну.

Подобные действия необходимо осуществлять, если работник получил доход в виде:

• заработной платы;
• отпускного пособия;
• подарков.

Графа УН (дата удержания налога) является обязательной. В 120 строке II раздела указывается граничная дата, до наступления которой следует перечислить налог на доходы физлиц. Она обусловлена следующими критериями:

• типом выплаты;
• совпадением либо несовпадением периода удержания и перечисления.

Отображение даты тесно связано с основанием для исчисления налога:

• заработная плата — финальный день месяца, в котором получена заработная плата;
• увольнение — день, завершающий трудовую деятельность;
• доход, образовавшийся вследствие выдачи беспроцентного займа либо ссуды под низкие проценты, — день, идущий за днем перечисления прибыли.

Если день начисления прибыли приходится на один период, а день выплаты — на следующий, УН будет фиксироваться в новом отчете. Несмотря на то, что заработная плата и начисленный налог за июнь будут отображены в отчете за 1 полугодие, удержанный подоходный налог с заработной платы за июнь пойдет в отчет за 9 месяцев.

Важно помнить, что дата УН не совпадет с датой его перечисления, даже если фактически налог будет уплачен в день выплаты прибыли. Это связано с отображением в 120 строке срока оплаты НДФЛ согласно букве закона, что подразумевает:

• день, идущий после выплаты;
• первый рабочий день в случаях, если перевод денежных средств выпал на день, предваряющий выходные.

Также УН возможно в последний день месяца, если речь идет об отпускных и прочих выплатах.

Если компания не успела перечислить средства в казну до налоговой проверки, помимо пени будет применен административный штраф

Особенности исчисления и удержания налога

В процессе операционной деятельности любой компании бывают ситуации, в которых за удержанием подоходного налога не следует его перечисление в государственный бюджет. Подобные оплошности происходят из-за финансовых трудностей, недосмотру сотрудника, отвечающего за этот процесс или временной блокировки расчетного счета.

Если возникли подобные обстоятельства, следует придерживаться простого правила: чем раньше будет перечислен НДФЛ, тем меньше будут материальные потери в виде пени.

Выплаты аванса в рамках ГПХ соглашения и трудового соглашения имеют ряд отличий

Отображение авансовой суммы

Выплаты по соглашению гражданско-правового характера являются основанием для перечисления подоходного дохода. Однако дата УН в рамках ГПХ соглашения отличается от даты УН с заработной платы.

Таблица 1. Отображение «авансовой» даты УН в 6-НДФЛ

Отображение даты УН при выплатах согласно ГПХ договору имеет одну особенность: если заказчик перечислял сотруднику в процессе трудовой деятельности авансы, с налоговой точки зрения они рассматриваются как доход и подлежат налогообложению по аналогии с прибылью.

Если компания выплатила доход иностранному гражданину, который работает на территории РФ на основе патента, фиксированные авансовые платежи вносятся в строку 050. Отображать дату УН необходимо в случае, если авансовые платежи получились меньше начисленного НДФЛ.

Дата УН при предоставлении займов

Экономия на процентах также подлежит обложению подоходным налогом и отражению сведений в 6-НДФЛ.

Заполнять строку с датой УН, нужно в следующих случаях:

• ссуда перечислена в рублях и процент за пользование займом составляет не больше 2/3 от ставки рефинансирования;
• заем предоставлен в иностранной валюте, а размер ставки находится в пределах 9%;
• денежные средства в любой валюте выданы на беспроцентных условиях.

Датой УН с полученной прибыли в виде ссуды считается день ближайшего денежного перечисления. Как правило, это дата получения сотрудником заработной платы.

Под подарком подразумевают доход, полученный в натуральной форме

Дата УН при вручении подарков

Параметр «дата УН» следует отображать 6-НДФЛ и в отчетный период выдачи подарка, и в периодах, следующих за ним, вплоть до завершения года.

Отображая дату УН, следует учитывать 2 фактора:

• стоимость дара;
• возможность удержать подоходный налог из заработной платы.

Дата УН совпадает с датой выдачи подарка, если заработная плата была выплачена в тот же день. Дата УН при получении подарка не отображается, если:

• денежный эквивалент стоимости не превышает 4 000 рублей;
• у работодателя не было возможности удержать подоходный налог до конца календарного года.

Последняя ситуация появляется в случаях, если закончился календарный год или после того, как был выдан подарок, работодатель не перечислял денежные средства сотруднику.

Подарок, по стоимости не превышающий 4 000 рублей, можно либо не показывать в 6-НДФЛ, либо внести данные следующим образом:

• в строках 100 и 130 II раздела указать дату вручения и сумму подарка;
• в строках 110, 120 и 140 поставить «0»;.
• строка 080, в которой следует отображать сведения о неудержанном налоге, появится лишь в годовом отчете.

Если нет возможности удержать подоходный налог, налоговый агент должен проинформировать ИФНС и сотрудника, которому он был подарен.

Корректное внесение даты УН дает существенную экономию рабочего времени, т.к. избавляет от предоставления уточненных расчетов и дополнительного общения с налоговой инспекцией.

Видео — 6-НДФЛ: контроль сроков уплаты НДФЛ